集中采購(gòu)作為國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，通過(guò)集中采購(gòu)不僅可以降低采購(gòu)成本，提高國(guó)有企業(yè)效益，同時(shí)也可以擴(kuò)大企業(yè)影響力，提高企業(yè)知名度。隨著運(yùn)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立的采購(gòu)制度已經(jīng)相對(duì)完善，在實(shí)踐中也總結(jié)出了一套適用于自身的采購(gòu)模式。由于國(guó)有企業(yè)的集中采購(gòu)工作涉及的資金規(guī)模大，環(huán)節(jié)流程多，這就要求在審計(jì)工作中要將國(guó)有企業(yè)集中采購(gòu)工作作為重要關(guān)注點(diǎn)之一。
國(guó)有企業(yè)進(jìn)行集中采購(gòu)的對(duì)象主要分為三種——工程建設(shè)、貨物及服務(wù)，現(xiàn)行的法律法規(guī)僅對(duì)工程以及與工程建設(shè)有關(guān)的貨物、服務(wù)作出了具體規(guī)定，對(duì)于一般貨物、服務(wù)的采購(gòu)并未作出具體規(guī)定。當(dāng)前隨著各種招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的興起，在采購(gòu)項(xiàng)目中，借助審計(jì)掌握的資料發(fā)現(xiàn)圍標(biāo)、串標(biāo)等問(wèn)題已愈發(fā)困難。筆者結(jié)合平時(shí)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有以下幾點(diǎn)想法與大家分享。
公開(kāi)采購(gòu)主要包括公開(kāi)招投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判（磋商）、公開(kāi)詢價(jià)等方式，由于公開(kāi)采購(gòu)流程較長(zhǎng)，加之沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定，企業(yè)一般不會(huì)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式進(jìn)行采購(gòu)，而是更多地應(yīng)用競(jìng)爭(zhēng)性談判（磋商）、公開(kāi)詢價(jià)等方式。
倘若國(guó)有企業(yè)對(duì)一般貨物和服務(wù)進(jìn)行公開(kāi)采購(gòu)，意味著有可能會(huì)更換現(xiàn)有供應(yīng)商。審計(jì)可以關(guān)注在進(jìn)行公開(kāi)采購(gòu)后，企業(yè)是否存在與中標(biāo)的新供應(yīng)商和舊供應(yīng)商同時(shí)簽訂合同的情況，特別關(guān)注簽訂框架協(xié)議的項(xiàng)目，審核其實(shí)際采購(gòu)量以及具體資金支付情況，如果表面上與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了供貨合同，但是實(shí)際上僅有一小部分貨物或者服務(wù)向中標(biāo)供應(yīng)商采購(gòu)，大部分的貨物或者服務(wù)仍舊來(lái)自于舊供應(yīng)商，讓公開(kāi)采購(gòu)流于形式，不僅無(wú)法達(dá)到公開(kāi)采購(gòu)的目的，還會(huì)影響企業(yè)形象、降低企業(yè)信譽(yù)。
非公開(kāi)采購(gòu)主要包括單一來(lái)源采購(gòu)、邀請(qǐng)談判、續(xù)簽合同等方式。非公開(kāi)采購(gòu)憑借其流程耗費(fèi)時(shí)間短，考察了解供應(yīng)商的成本低等特點(diǎn)，在企業(yè)集中采購(gòu)工作中占有一定的地位。但是非公開(kāi)采購(gòu)也帶來(lái)了諸多問(wèn)題。在審計(jì)工作中，可以從以下兩點(diǎn)入手。
一是對(duì)于單一來(lái)源方式的采購(gòu)。企業(yè)如果合理的采用單一來(lái)源的方式選擇供應(yīng)商，那么采購(gòu)的商品或者貨物需要具備渠道單一、涉及專利等特征，最重要的特征是該領(lǐng)域未形成有效競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于采用單一來(lái)源方式采購(gòu)的項(xiàng)目，首先要確定該項(xiàng)目是否滿足上述條件，如果該行業(yè)已經(jīng)形成了充分競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)上涌現(xiàn)出了較多價(jià)低質(zhì)優(yōu)的供應(yīng)商，那該項(xiàng)目就不應(yīng)該進(jìn)行單一來(lái)源采購(gòu)，進(jìn)而可以鎖定疑點(diǎn)，繼續(xù)深挖更多線索。
二是對(duì)于合同續(xù)簽方式的采購(gòu)。該情形較多出現(xiàn)在原合同有效期屆滿，企業(yè)與供應(yīng)商繼續(xù)簽訂合同的情況下，合同續(xù)簽會(huì)讓企業(yè)與特定供應(yīng)商之間形成長(zhǎng)期的合作關(guān)系，但是也存在產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量下降以及對(duì)市場(chǎng)行情變動(dòng)不敏感的問(wèn)題，這顯然對(duì)企業(yè)造成了不良影響。合同續(xù)簽也會(huì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)影響，由于審計(jì)工作針對(duì)的是特定時(shí)間段，所以如果僅從企業(yè)提供的集中采購(gòu)臺(tái)賬梳理采購(gòu)情況，有可能會(huì)對(duì)這類長(zhǎng)期續(xù)簽的采購(gòu)合同產(chǎn)生遺漏，造成審計(jì)內(nèi)容不完整，需要審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的成本費(fèi)用逐項(xiàng)核對(duì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，國(guó)有企業(yè)會(huì)對(duì)集中采購(gòu)管理體系制定一套內(nèi)部管理制度。作為集中采購(gòu)工作的準(zhǔn)繩，制度是否科學(xué)有效也應(yīng)該是審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。
一是工作內(nèi)容與人員配備是否合理有效。通過(guò)索要采購(gòu)部門人員配備及分工，查看是否存在工作量大但是人員配備較少的情況，如供應(yīng)商考察及市場(chǎng)調(diào)研工作僅配備1-2人，與公司采購(gòu)量嚴(yán)重不匹配，就容易讓市場(chǎng)調(diào)研和供應(yīng)商考察淪為口號(hào)，影響國(guó)有企業(yè)的采購(gòu)策略。
二是管理機(jī)制是否科學(xué)有效。采購(gòu)部門制定的相關(guān)制度中，有無(wú)對(duì)非公開(kāi)采購(gòu)做出具體的約束和機(jī)制，如對(duì)單一來(lái)源及合同續(xù)簽?zāi)Ｊ降牟少?gòu)方式，是否在簽約或者續(xù)約前進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)行情，對(duì)比貨物或者服務(wù)質(zhì)量，形成一套完善機(jī)制，用以防止因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化導(dǎo)致的貨物、服務(wù)質(zhì)量及價(jià)格變動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
以上是筆者在國(guó)有企業(yè)集中采購(gòu)審計(jì)過(guò)程中的一些心得體會(huì)，國(guó)有企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中仍舊扮演著重要的角色，規(guī)范和優(yōu)化國(guó)有企業(yè)集中采購(gòu)工作，對(duì)于國(guó)有企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義，也更能發(fā)揮審計(jì)對(duì)于促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的作用。
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