定期存款又稱“定期存單”，是指銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。它屬于企業(yè)貨幣資金的一種，由于定期存款可以用于質(zhì)押，所以有些審計程序與其他貨幣資金相比又有所差異。
定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由，并評估其合理性。在審計中必須要獲取定期存款明細表，檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。如果被審計單位存在定期存款，審計人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額定期存款，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實施監(jiān)盤。對未質(zhì)押的定期存款，審計人員需要檢查開戶證實書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問題，所以存在被審計單位隱藏的風(fēng)險。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。在檢查時，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。對已質(zhì)押的定期存款，審計人員檢查定期存單復(fù)印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。如果質(zhì)押存款是用于借款，審計人員需要關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的，審計人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。如果已經(jīng)確認(rèn)了定期存款的記錄是真實準(zhǔn)確的，審計人員還需要關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露。值得說明的一點是，在審計定期存款時需要特別關(guān)注定期存款的質(zhì)押狀況，已被質(zhì)押的定期存款和未被質(zhì)押的定期存款所需檢查的證據(jù)是不同的。
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