XX公司原總經(jīng)理XXX先生離任審計報告按照已發(fā)布的《離任審計制度》，應(yīng)集團人力資源中心《關(guān)于xxx離職審計的工作函》委托，監(jiān)察審計委員會對公司原總經(jīng)理xxx先生開展離任審計。監(jiān)察審計委員會根據(jù)《離任審計制度》及公司相關(guān)管理制度開展了離任審計工作，現(xiàn)將審計情況及結(jié)果匯報如下：
XXXX先生于20XX年8月1日開始出任xxx公司總經(jīng)理一職，主要負(fù)責(zé)xxx公司全面管理工作、完成董事會下達(dá)的正佳xxx年度營業(yè)收入指標(biāo)、制定和健全xxx各項規(guī)章制度及管理流程、負(fù)責(zé)xxx各項工作的設(shè)施及檢查、組織培訓(xùn)及人力資源建設(shè)等工作。二、任職期間完成的主要經(jīng)濟指標(biāo)XXXX先生任職期間，總資產(chǎn)增加XX萬元，其中，流動資產(chǎn)減少XX萬元，固定資產(chǎn)及在建工程增加XX萬元，無形及其他長期攤銷增加XX萬元。XXXX先生任職期間，總負(fù)債增加XX萬元，其中，向集團內(nèi)部借款增加XX萬元。XX先生受托經(jīng)營，在任職期間對形成的經(jīng)營虧損承擔(dān)責(zé)任，對已形成的資產(chǎn)真實性、完整性、完全性、價值的合理性承擔(dān)責(zé)任，對已形成的債權(quán)和債務(wù)的真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任。（二）任期內(nèi)的管理目標(biāo)及評價
根據(jù)20XX年12月20日集團與XX先生簽訂的崗位責(zé)任狀，董事會下達(dá)的XX2017年年度營業(yè)收入指標(biāo)為XX萬元（20XX年11月XX全年經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整為XX億元），截止至20XX年12月31日海洋館累計營業(yè)收入為XX萬元，完成20XX年年度營業(yè)收入指標(biāo)XX%（調(diào)整后完成率為XX%）；集團人力資源中心于20XX年第二季度期開始對中高層管理人員的季度績效進(jìn)行考核，集團對XX先生任職崗位主要的KPI考核指標(biāo)為XX銷售收入，該指標(biāo)占季度績效考核權(quán)重70%，監(jiān)察審計委員會收集20XX年第二季度、第三季度的績效考核表進(jìn)行分析，XX先生20XX年第二季度收入指標(biāo)季度的完成情況完成72.64%（季度預(yù)算收入目標(biāo)為XX萬、實際完成XX萬），第三季度收入指標(biāo)季度的完成情況完成XX%（季度預(yù)算收入目標(biāo)為XX萬、實際完成XX萬）。組織建立和完善公司內(nèi)部控制制度，確保各項管理制度全面貫徹實施，有效維護公司資產(chǎn)的安全完整；保證會計信息真實、可靠，保證公司各項經(jīng)營活動高效、合規(guī)，是總經(jīng)理的應(yīng)盡職責(zé)。XX公司先后出臺的內(nèi)部管理制度比較多，但部分內(nèi)控制度沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制的基本原則要求，在一定范圍內(nèi)存在管理漏洞，會計核算中反映出經(jīng)營各環(huán)節(jié)的問題比較多，暴露了內(nèi)部控制存在缺陷，經(jīng)營中存在風(fēng)險隱患。突出的問題是在經(jīng)營業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)缺乏制衡機制，部門之間的職責(zé)和權(quán)限不清，不相容崗位沒有合理分離，某些方面管理混亂。**董辦制定并發(fā)布的《層級管控及授權(quán)體系》未得到嚴(yán)格執(zhí)行。存在未經(jīng)審批、越權(quán)審批現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾點：（一）經(jīng)營過程供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)20XX年10月XX董辦下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強物資管理工作的意見》，系統(tǒng)規(guī)范了采購各環(huán)節(jié)相關(guān)管理措施，XX公司內(nèi)部也先后制定了采購報銷及庫存管理的相關(guān)制度，但從會計憑證所附原始單據(jù)反映的業(yè)務(wù)程序看，在實際工作中沒有得到有效落實。完整的采購業(yè)務(wù)控制流程應(yīng)包括：編制物資需求計劃、采購計劃、采購計劃申請和批準(zhǔn)、選擇供應(yīng)商、詢價并確定采購價格、訂立采購合同、采購過程控制、材料物資的質(zhì)量和數(shù)量驗收、申請付款和審批、材料物資出入庫管理和控制、會計核算對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控等。每個環(huán)節(jié)的不同崗位之間應(yīng)形成牽制和制約，如果不相容的崗位在歸并到一個崗位辦理業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生差錯或舞弊而不易被發(fā)現(xiàn)，而使公司蒙受損失。從會計核算所附的憑證追蹤業(yè)務(wù)流程分析，部分環(huán)節(jié)制約和監(jiān)控缺失，存在以下問題：材料報銷中，采購員直接持原始單據(jù)到財務(wù)報銷，采購過程的計劃提出、部門審核批準(zhǔn)、公司審核批準(zhǔn)、詢價、批準(zhǔn)采購和報銷、入庫驗收、質(zhì)檢情況等環(huán)節(jié)，在會計核算的原始單據(jù)中沒有反映，或反映不全。采購前詢價程序形同虛設(shè)，零星采購報銷時所附詢價單上會計簽字是填制憑證時填寫，沒有起到實質(zhì)監(jiān)控詢價作用，部分采購報銷所附的《采購物資申請及審價單》沒有履行詢價的實質(zhì)內(nèi)容，且填列不全。（2）物資出庫沒有必要的審核批準(zhǔn)程序，管理失控。需要領(lǐng)用材料的部門，到材料庫領(lǐng)用材料，沒有任何審核批準(zhǔn)手續(xù)，庫管員現(xiàn)場填制領(lǐng)料單，領(lǐng)用人簽字領(lǐng)料。這種操作程序，材料消耗預(yù)算和計劃控制缺失。如何避免使用中的浪費，如何避免人為造成材料的損毀，如何杜絕“兩用”物資的私用，如何做到可回收物資的殘值回收或再利用，存在嚴(yán)重的管理漏洞。（3）負(fù)責(zé)采購報銷部門或人員未盡到職責(zé)，部分材料采購報銷沒有取得供貨商的增值稅專用發(fā)票。部分業(yè)務(wù)在匯總報銷時，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，按普通票報銷，損失了17%的可抵扣進(jìn)項稅。使用私人設(shè)備支付的勞務(wù)費，未取得發(fā)票，不能在所得稅前列支。在經(jīng)營活動中，反映出的管理失效和內(nèi)控漏洞，大部分暴露在會計核算業(yè)務(wù)的處理中，有些屬于公司內(nèi)控體制和機制缺失，有些屬于財務(wù)控制失效。以下核算業(yè)務(wù)中的缺陷，反映了會計稽核程序不健全，履行職責(zé)不到位，在某些方面，也和公司內(nèi)部監(jiān)控體制缺失、監(jiān)督不力有關(guān)，主要問題有：1、會計核算稽核程序缺失，會計記賬沒有稽核環(huán)節(jié)，出現(xiàn)差錯和漏洞，主要有：（2）銀行承兌貼現(xiàn)只有記賬憑證，沒有附件，貼息是多少，誰批準(zhǔn)，誰審核不清楚；（3）個別記賬憑證沒有附件，也沒有摘要說明，無法確認(rèn)會計核算的真實性。（4）有的憑證摘要寫的不全，隨意增減合并會計處理。2、在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)工作滯后xx工程項目建設(shè)已完工，賬務(wù)賬面仍保持在建階段，20XX年底在建工程XXX萬元，20XX年底XX萬元，全年只是把購進(jìn)的設(shè)備已取得發(fā)票部分進(jìn)行了轉(zhuǎn)固，未取得發(fā)票部分項目均未報建轉(zhuǎn)固，目前，對轉(zhuǎn)固沒有時間安排，工作嚴(yán)重滯后。本應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程，不及時轉(zhuǎn)固，影響正常計提折舊，使得稅前應(yīng)扣除的成本費用，不能正常抵扣，有利潤情況下，多交25%的企業(yè)所得稅，將給公司造成嚴(yán)重的損失。
XX先生任職期間，在經(jīng)營管理、內(nèi)控制度的建立和完善以及執(zhí)行力方面還存在不足。內(nèi)控體制及財務(wù)管理中存在的問題比較突出，影響了會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。
1、建議XX公司及相關(guān)管理部門，對此次審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析和總結(jié)，找出問題的根源，提升整體管理水平。
2、明確劃分公司管理層和各部門之間的職責(zé)和權(quán)限，建立完善的內(nèi)控管控體系，在XX公司董事會規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互監(jiān)督、同時兼顧運行效率的管理體制。（1）遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》，完善會計核算制度，制定費用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確履行核算和管理職責(zé)，確保會計記錄真實、完整、數(shù)據(jù)正確、可靠；（2）遵守《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，憑證填制、登記賬薄、編制報表等會計業(yè)務(wù)要合規(guī)、合理；（3）完善會計稽核程序，嚴(yán)格履行電子憑證的稽核和紙質(zhì)原始單據(jù)的稽核；（4）完善財務(wù)監(jiān)控體系，完善內(nèi)控體系的財務(wù)管控制度，對經(jīng)營過程進(jìn)行多角度全方位的監(jiān)督和控制，杜絕不相容職務(wù)的合并和兼容；（5）制定財務(wù)工作計劃，特別是在建工程轉(zhuǎn)固工作進(jìn)度計劃；（6）制定和完善費用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，有效控制非經(jīng)營費用性的發(fā)生，為公司創(chuàng)造管理效益；（7）認(rèn)真研究稅務(wù)政策，注意防范涉稅風(fēng)險，確保公司不受損失。
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