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18個(gè)主要稅種對(duì)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目

時(shí)間：2022-07-28 17:40:41

1

18種主要稅種的歸集

   增值稅屬于價(jià)外稅，有單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理方法。個(gè)人所得稅屬于企業(yè)代征代繳，不屬于會(huì)計(jì)主題的業(yè)務(wù)范疇。我們先看下下表：


圖片

 
      這個(gè)表，體現(xiàn)了大部分稅種的歸集，但本身有他的問題。有些稅種的歸集，本身是不固定可變的。如消費(fèi)稅，只有在可抵扣的情況下計(jì)入“稅金及附加”不可抵扣時(shí)計(jì)入成本。印花稅在相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本時(shí)，作為成本被計(jì)入，只有計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)計(jì)入“稅金及附加”

2

計(jì)入固定科目的稅種


 ①、 附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）
         三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。
        也就是說，只有交稅這一種行為時(shí)才會(huì)出現(xiàn)附加稅，所以期會(huì)計(jì)處理也就唯一，即：

   借：稅金即附加
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅
                        —應(yīng)交教育費(fèi)附加
                        —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
繳納時(shí)
   借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅
                        —應(yīng)交教育費(fèi)附加
                        —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款

②、企業(yè)稅的稅 

   企業(yè)所得稅與教育附加一樣，只有一種行為才會(huì)出現(xiàn)，即計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)。計(jì)提時(shí)分錄：

借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

特殊會(huì)計(jì)處理（稅法與會(huì)計(jì)計(jì)稅不同）
a、稅法比會(huì)計(jì)上多交所得稅，且日后可彌補(bǔ)回來

借：遞延所得稅資產(chǎn) 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

b、稅法比會(huì)計(jì)上少交所得稅，且日后會(huì)補(bǔ)齊

借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債

③ 、房地產(chǎn)稅
     房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，計(jì)稅的道理與企業(yè)所得稅有些相似，會(huì)計(jì)處理也唯一：

   借：稅金及附加——房產(chǎn)稅
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

④ 、車船稅

    和房地產(chǎn)稅一樣，屬于財(cái)產(chǎn)稅。會(huì)計(jì)處理

計(jì)提

　借：稅金及附加
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

企業(yè)實(shí)際繳納車船稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅
       貸：銀行存款

車輛報(bào)廢或損毀退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅
貸：稅金及附加

⑤、關(guān)稅、煙葉稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅直接計(jì)入成本

a、煙葉稅、關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：銀行存款


b、耕地占用稅

借：在建工程等科目

貸：銀行存款


c、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款


d、車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款


⑥  環(huán)保稅

3

計(jì)入科目有變動(dòng)的稅種

1、消費(fèi)稅
     消費(fèi)稅的歸集分為兩種情況：1、生產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”，后期可抵扣。2、直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入產(chǎn)品成本。

①、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分錄

借：稅金及附加
貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費(fèi)稅

②、用于直接銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

借：生產(chǎn)成本 
貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費(fèi)稅

2、印花稅

     昨天更新過印花稅的分錄，印花稅是分錄歸集最為復(fù)雜的一個(gè)稅種。它的歸集，大概可以分為2類。第一類：可以計(jì)入當(dāng)期損益的，計(jì)入“稅金及附加”。第二類：相關(guān)稅法計(jì)入成本的，需要對(duì)應(yīng)的計(jì)入成本。
    第二種分類也是比較負(fù)責(zé)的，根據(jù)不同業(yè)務(wù)，計(jì)入存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、使用權(quán)資產(chǎn)、應(yīng)收融資租賃款等。感興趣的同學(xué)，可以查看小編昨天整理的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加”


3、土地使用稅

    土地使用稅通過稅金及附加科目核算,不計(jì)入成本核算的。計(jì)提土地使用稅的時(shí)候賬務(wù)處理是：

①、一般企業(yè)會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

②、 自建房（入在建工程）
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
ps：完工后，土地使用稅計(jì)入“稅金及附加”


③、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)入開發(fā)成本
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅



- END -


來源：會(huì)計(jì)分錄，審計(jì)之家編輯整理。版權(quán)歸原作者所有（如有轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明以上信息）。

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