S市某國企內(nèi)部審計機構(gòu)對其下屬公司A單位 開展內(nèi)部審計時，從單位公務車輛維修、車輛加油等 內(nèi)部控制制度入手，深入挖掘公務油卡支出不合理背 后的真相，查出該公司原董事長兼總經(jīng)理、副總經(jīng)理 和車輛大隊長套取公車費用、公車私用、私車公養(yǎng)等 腐敗窩案線索。內(nèi)部審計機構(gòu)及時向集團領(lǐng)導匯報， 將線索移交紀檢部門，相關(guān)責任人被依法問責處理。內(nèi)部審計人員了解到A公司因工作性質(zhì)特殊， 有100輛公務用車，加油費和維修費年均400萬元 左右。通過審査該公司內(nèi)控制度，了解到公務車輛 維修沒有實行嚴格的事前審批和事后驗收制度，公 車加油未嚴格實施一車一卡的管理。如此龐大的公 務用車規(guī)模，卻沒有與之相適應的管理辦法，這里 是否存在一些“貓膩” ？內(nèi)審人員帶著疑問，決定將公務用車運行管理 作為審計的重點。根據(jù)審計測算，該公司公務用車 行駛里程數(shù)與實際油耗量不成正比，對照查看某年 財務憑證發(fā)現(xiàn)，該公司公務油卡充值報銷單據(jù)中油 卡充值記錄是自行打印的電子表格，憑證中沒有附 中石化加油IC卡臺賬對賬單，并且發(fā)現(xiàn)加油記錄登記臺賬有多處涂改痕跡。不斷發(fā)現(xiàn)新的問題，更加 驗證了前期的疑問。但是如何核實這些疑問，將疑 問轉(zhuǎn)化為證據(jù)鏈？這個難題擺在了內(nèi)審人員的面前。針對上述分析發(fā)現(xiàn)的疑點，由于該公司加油登記 簿手工賬不便于匯總核對，內(nèi)審人員運用WPS中圖 文識別功能，將手工賬轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，便于審計分析數(shù)據(jù)。內(nèi)審人員對油卡充值的其他憑證進行梳理， 經(jīng)過集體討論，決定從外圍入手，赴中石化采集該公 司2016—2018年中石化加油IC卡臺賬對賬單。通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司財務賬面顯示加湘 卡主卡綁定14張副卡，但中石化反映實際綁定的 27張副卡，其中13張副卡儲值消費記錄均未在該 公司財務賬面顯示。內(nèi)審人員以13張副卡的去向 為重點，結(jié)合加油記錄，最終查出隱匿的13張副 卡分別由該公司原董事長兼總經(jīng)理任XX、副總經(jīng) 理楊XX、分管車輛的大隊長趙X持有，為自己的 私家車加油使用，個人獲利32.39萬元。查出該公司公務油卡管理存在的集體腐敗問題后，內(nèi)審人員意識到，該公司公務用車管理存在的 腐敗問題可能不止于此，決定以公務油卡腐敗為突 破口，對該公司公務用車情況進行全面審計，以大 數(shù)據(jù)分析為抓手，采集該公司車輛維修、油卡使用、 派車記錄、房產(chǎn)數(shù)據(jù)、停車數(shù)據(jù)等，開展車輛維修 單顯示的發(fā)動機型號與公車發(fā)動機型號、車輛出勤 時間和車輛加油時間、車輛加油頻次分析，車輛加 油地點和出勤去向分析，停車地點和出勤去向分析 等，內(nèi)審人員通過對上述疑點進行核實，發(fā)現(xiàn)該公司車輛管理人員利用職務之便套取公務用車維修 費、公務油卡費用、公車私用、私車公養(yǎng)等違紀違 規(guī)問題，涉及金額69.89萬元。內(nèi)審人員將該公司同一時段內(nèi)公務油卡記錄中加油地點與派車記錄 中的出差地點進行交叉比對，發(fā)現(xiàn)該公司公務油卡 2016—2018年在廣西、云南、四川、湖南等省異自 加油和圈存，同時期公司財務差旅費報銷沒有顯示 到以上地方出差的記錄。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證發(fā)現(xiàn)， 該公司工作人員存在私車公養(yǎng)，套取公務油卡油費 的行為，涉及金額13.06萬元。按照《黨政機關(guān)公專用車管理辦法》的規(guī)定，公務用車嚴格執(zhí)行回單 位或者其他指定地點停放制度，節(jié)假日期間除工作 需要外應當封存停駛。根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)審人員對中石化加油IC卡臺賬對賬單進行數(shù)據(jù)分析，按年度 匯總查詢該公司深夜22點至次日早上7點的加油記 錄。分析發(fā)現(xiàn)該公司油卡從2016—2018年在非車輛 運行時間加油記錄123次。其中2016年深夜22點 至次日早上7點加油77次共計4.77萬元，2017年 深夜22點至次日早上7點加油25次共計1.85萬元， 2018年深夜22點至次日早上7點加油21次共計1.53 萬元。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)查取證，該公司存在套取公務 油卡費用的違紀違規(guī)問題，涉及金額8.15萬元。內(nèi)審人員在審核憑證中發(fā)現(xiàn)該 公司鄂CXXX22車核銷了 800元停車費，憑證繳費 期間是2016年12月18日至2017年3月18日，停 車費發(fā)票顯示停車地點是某住宅小區(qū)。內(nèi)審人員運用 SQL Server關(guān)聯(lián)比對功能，將該公司職工身份證號 與房產(chǎn)信息進行關(guān)聯(lián)，查出該停車地點是公司副總經(jīng) 理楊XX居住地。內(nèi)審人員進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司 副總經(jīng)理楊XX經(jīng)常將公務用車開回家使用,存在既 領(lǐng)取公務交通補貼又違規(guī)使用公務用車的行為。內(nèi)審 人員發(fā)現(xiàn)，該公司鄂CXXX99車輛發(fā)動機為柴油發(fā)動 機，卻存在汽油加油記錄；鄂CXXX12車輛發(fā)動機為 汽油發(fā)動機，卻存在柴油加油記錄。通過數(shù)據(jù)分析和 數(shù)據(jù)篩查,內(nèi)審人員查岀該公司工作人員存在套取公 務油卡油費的違紀違規(guī)行為，涉及金額53.76萬元。經(jīng)查看該公司車 輛2016-2018年運行維護費發(fā)現(xiàn)，該公司常用業(yè) 務車輛85臺，2016—2018年車輛維修費支岀合計 520.6萬元，維修費用遠高于行業(yè)正常水平。經(jīng)內(nèi) 審人員深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司在實際工作中并未按 照車輛維修規(guī)范流程操作，車輛維修隨意性大，所 有車輛的維修費憑證均無駕駛員驗收簽字。內(nèi)審人 員根據(jù)被審計單位管理車輛維修管理混亂的現(xiàn)狀， 重點關(guān)注車輛維修頻率高、次數(shù)多、金額大的記錄。通過數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)篩查，發(fā)現(xiàn)部分車輛存在維修 頻率過高、反復維修的情況，個別車輛—年內(nèi)維修 次數(shù)達到20余次；部分車輛維修在某一時段內(nèi)維 修金額過大，已超過車輛購置價格，疑似虛假維修。 此外內(nèi)審人員關(guān)聯(lián)車輛基本信息表和車輛維修明細 表，從中提取車輛購置時間、車輛內(nèi)飾、真皮等關(guān) 鍵字段，發(fā)現(xiàn)該公司存在新車大修、超標準配置車 輛高檔內(nèi)飾的問題。上述行為產(chǎn)生的高額費用均以 公務用車維修費名義核銷。經(jīng)內(nèi)審人員調(diào)亨取證, 該公司通過非正常維修車輛套現(xiàn)I，? 61萬元。內(nèi)部審計人員將發(fā)現(xiàn)的A公司腐敗窩案線索及 時移交給紀檢監(jiān)察部門。該公司原董事長兼總經(jīng)理 任XX涉嫌嚴重違紀違法，當?shù)貦z察院以任XX涉 嫌貪污罪、受賄罪，依法向當?shù)胤ㄔ禾崞鸸V；該 公司副總經(jīng)理楊XX涉嫌嚴重職務違法，當?shù)丶o委 監(jiān)委派駐某紀檢監(jiān)察組對楊xx涉嫌嚴重違紀問題，已予黨紀立案審查；該公司分管車輛的大隊長趙X 被雙開，并追究其刑事責任。集團對此項審計方法 高度認可，并在集團巡視巡察中廣泛應用該方法。涌過對車輛運行維護的相關(guān)費用關(guān)聯(lián)比對，結(jié)合房 M信自數(shù)據(jù)停車記錄、加油卡對賬單等外部 查岀集團公車管理領(lǐng)域存在的相同類型 問題，成效顯著。中央八項規(guī)定實施以來，部分企業(yè)中的少數(shù)黨員干部仍存在思想認識不到位的情況，認為中央八 項規(guī)定精神是對黨政機關(guān)公務人員的要求，沒必要 在企業(yè)嚴格落實。還有個別領(lǐng)導干部廉潔自律意識淡漠，認為落實中央八項規(guī)定精神可能就是“一陣風”，存在消極應付、執(zhí)行不力等問題。此外，部分企業(yè)雖然按照相關(guān)要求制定了本單位《公務接待 管理規(guī)定》《公車使用管理辦法》《公用經(jīng)費管理 使用辦法》等落實中央八項規(guī)定精神的管理辦法， 但仍存在制度內(nèi)容空洞、要求不具體、不細致的情形。此次內(nèi)部審計，在促進國有企業(yè)規(guī)范管理、完 善內(nèi)控機制、防范風險等方面取得了顯著成果，推動完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。A公司在內(nèi)部審計結(jié)束 后進一步建立健全了公務用車使用管理制度，嚴堵 公務用車腐敗漏洞。嚴格執(zhí)行公務用車使用時間、 事由、地點、里程、油耗、費用等信息登記和公示 制度。嚴格執(zhí)行公務用車停放制度，節(jié)假日期間除 了工作需要外封存停駛。實行公務用車保險、維修、 加油政府集中采購和定點保險、定點維修、定點加 油制度，健全公務用車油耗、運行費用單車核算制度。 探索構(gòu)建公車使用和費用監(jiān)控管理平臺，讓公車使用軌跡、費用情況等全程數(shù)據(jù)化，形成有效的公車監(jiān)督管理機制，促進公務用車在陽光下運行。（作者單位：十堰市審計局）
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