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利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表又改了！

時間：2019-10-14 08:18:50

 
主要變化
1、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款拆分了
 
在原資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收款項融資”三個行項目，意味著新政策以后披露的財務(wù)報表要拆分成這三個科目披露。

 

2、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款拆分了
 
通知指出，原資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”將拆分成 “應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”兩個行項目。

 

3、新增了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等多個行項目
 
根據(jù)新租賃準(zhǔn)則和新金融準(zhǔn)則等規(guī)定，在原合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”行項目。
 

 

 

關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式（2019版）的通知  

財會〔2019〕16號 


財會〔2019〕16號國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，財政部各地監(jiān)管局，有關(guān)企業(yè)：　

 

為解決企業(yè)在合并財務(wù)報表編制中的實際問題，針對2019年1月1日起分階段實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》（財會〔2018〕35號，以下稱新租賃準(zhǔn)則），以及企業(yè)會計準(zhǔn)則實施中的有關(guān)情況，在《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的基礎(chǔ)上，我部對合并財務(wù)報表格式進行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度合并財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕1號）同時廢止。

 

本通知適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)2019年度合并財務(wù)報表及以后期間的合并財務(wù)報表。我部于2017年先后印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（財會〔2017〕7號）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號）（以下稱新金融準(zhǔn)則）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，以下稱新收入準(zhǔn)則），自2018年1月1日起分階段實施。已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和本通知附件的要求編制合并財務(wù)報表；已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則但未執(zhí)行新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，或已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則但未執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本通知附件的要求對合并財務(wù)報表項目進行相應(yīng)調(diào)整；未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）的要求，對合并財務(wù)報表項目進行相應(yīng)調(diào)整。　　

 

本通知附件中的合并財務(wù)報表格式涵蓋母公司和從事各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司和證券公司等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)實際情況，對確需單獨列示的內(nèi)容，可增加合并財務(wù)報表項目；對不存在相應(yīng)業(yè)務(wù)的合并財務(wù)報表項目，可進行必要刪減。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團，應(yīng)以金融企業(yè)財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財務(wù)報表格式和本通知的要求，對合并財務(wù)報表項目進行調(diào)整后編制。　　

 

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。　　

 

附件：
1. 合并財務(wù)報表格式（2019版）
2. 合并財務(wù)報表格式主要變動說明

 

財  政  部
2019年9月19日
 
”

 

 

合并財務(wù)報表

各表各項目列示說明

 

— 合并資產(chǎn)負(fù)債表 —

 

 
1．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”行項目在本表中的“貨幣資金”行項目中列示。 

 

2．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存放同業(yè)款項”“融出資金”行項目在本表中的“拆出資金”行項目中列示。 

 

3. 金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收款項”行項目在本表中的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收款項融資”行項目中列示。

 

4．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存出保證金”“應(yīng)收代位追償款”“保戶質(zhì)押貸款”行項目在本表中的“其他流動資產(chǎn)”行項目中列示。

 

5．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”行項目在本表中的“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金”行項目中列示。 

 

6．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“金融投資”行項目下的“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”子項目分別在本表中的“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”行項目中列示。 

 

7．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存出資本保證金”“獨立賬戶資產(chǎn)”行項目在本表中的“其他非流動資產(chǎn)”行項目中列示。

 

8．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付短期融資款”行項目在本表中的“短期借款”行項目中列示。 

 

9．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付款項”行項目在本表中的“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”行項目中列示。 

 

10．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賠付款”行項目在本表中的“應(yīng)付賬款”行項目中列示。 

 

11．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收保費”行項目在本表中的“預(yù)收款項”行項目中列示。 

 

12．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”“吸收存款”行項目在本表中的“吸收存款及同業(yè)存放”行項目中列示。 

 

13．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付保單紅利”行項目在本表中的“其他應(yīng)付款”行項目中列示。 

 

14．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“保戶儲金及投資款”行項目在本表中的“其他流動負(fù)債”行項目中列示。

 

15．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“未決賠款準(zhǔn)備金”“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”行項目在本表中的“保險合同準(zhǔn)備金”行項目中列示。 

 

16．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“獨立賬戶負(fù)債”行項目在本表中的“其他非流動負(fù)債”行項目中列示。 

 

17．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他資產(chǎn)”“其他負(fù)債”行項目進行分析后在本表相關(guān)項目中列示。 

 

18．有貴金屬業(yè)務(wù)的，在本表中增加“貴金屬”行項目對相關(guān)貴金屬資產(chǎn)進行列示。 

 

— 合并利潤表 —
1．金融企業(yè)利潤表中的“其他業(yè)務(wù)收入”行項目在本表中的“營業(yè)收入”行項目中列示。 

 

2．金融企業(yè)利潤表中的“賠付支出”與“減：攤回賠付支出”行項目的凈額在本表中的“賠付支出凈額”行項目中列示。 

 

3．金融企業(yè)利潤表中的“提取保險責(zé)任準(zhǔn)金”與“減：攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”行項目的凈額在本表中的“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金凈額”行項目中列示。

 

4．金融企業(yè)利潤表中的“業(yè)務(wù)及管理費”與“減：攤回分保費用”行項目的凈額在本表中的“管理費用”行項目中列示。 

 

5．金融企業(yè)利潤表中的“其他資產(chǎn)減值損失”行項目在本表中的“資產(chǎn)減值損失”行項目中列示。 

 

6．金融企業(yè)利潤表中的“其他業(yè)務(wù)成本”行項目在本表中的“營業(yè)成本”行項目中列示。 

 

— 合并現(xiàn)金流量表 —
1．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“返售業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項目（銀行、證券公司專用）在本表中的“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”行項目中列示。 

 

2．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“返售業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項目（保險公司專用）在本表中的“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”行項目中列示。 

 

3．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“回購業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項目（保險公司專用）在本表中的“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”行項目中列示。