當(dāng)某國有銀行省行新任行長空降之后，他的第一道命令就是宣布對轄區(qū)內(nèi)40余家支行行長進(jìn)行復(fù)雜而迅速的調(diào)整，他們將在一個月內(nèi)帶著新的任務(wù)目標(biāo)奔赴新的戰(zhàn)場，這件事情對于40余位支行行長而言是萬萬沒想到的，同樣沒想到的，還有這家省行的內(nèi)審人員。

基層干部是企業(yè)中最小經(jīng)營單位（團(tuán)隊）的負(fù)責(zé)人，雖然在企業(yè)中的重要性與中高層干部不能同日而語，但由于部分行業(yè)監(jiān)管規(guī)則對基層干部有任職資格要求、部分企業(yè)對經(jīng)營單位（團(tuán)隊）有合規(guī)管理要求，所以基層干部的離任審計工作還是頗具重要性的。

基層干部的離任審計包括升任、轉(zhuǎn)任、調(diào)任或離職，其主要特點在于高頻性、時效性和風(fēng)險性。其中高頻性在于基層干部在企業(yè)中往往數(shù)量較大，人事調(diào)整相對較多，離任審計工作項目也會隨之而遭遇扎堆的現(xiàn)象；時效性在于基層干部直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，是否能夠盡快上崗工作直接影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，需要離任審計工作保持較高的時間效率；風(fēng)險性在于受成本效益影響，能夠提供給審計人員的基層干部任職信息往往相對單一和匱乏，對于形成全面公允的審計結(jié)論支持不足，存在審計風(fēng)險。

有效應(yīng)對“批量、快速”的特點，防范風(fēng)險，改善基層干部離任審計工作效果的基本原則就是“標(biāo)準(zhǔn)化”。流程標(biāo)準(zhǔn)化，讓每一步都按照流程無縫銜接；信息標(biāo)準(zhǔn)化，每個流程涉及的信息都具體而明確。

發(fā)起離任審計

被審計單位發(fā)起離任審計申請時應(yīng)當(dāng)隨申請書一并提交現(xiàn)有資料，而無需申請后由審計部門再行調(diào)取。

《離任審計申請書》應(yīng)當(dāng)注明被審計人員的姓名、職務(wù)、任職期間、離任審計類型、離任審計目的（外部規(guī)范要求還是內(nèi)部控制要求）；現(xiàn)有資料包括但不限于:

（1）被審計人員任期內(nèi)各項經(jīng)營指標(biāo)的變化發(fā)展情況以及相關(guān)的數(shù)量、質(zhì)量，比率和趨勢分析；

（2）被審計人員任期內(nèi)主要的經(jīng)營管理措施和重要決策，其中涉及財務(wù)的要提供授權(quán)和明細(xì)賬；涉及人事的要提供相應(yīng)的任職和履職記錄；涉及資產(chǎn)的要注明來源、折舊、用途和現(xiàn)狀；涉及其他企業(yè)重要資源的，也應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的、能夠呈現(xiàn)資源使用合規(guī)性的現(xiàn)有資料；

（3）被審計人員任期內(nèi)主要的合規(guī)管理情況，可以參照內(nèi)控五要素分別提供相應(yīng)資料；

（4）不同視角的被審計人員評價，包括個人總結(jié)、上級評價（績效考核）、下級評價（標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查問卷或360評價結(jié)果）；

（5）為實現(xiàn)離任審計目的的其他現(xiàn)有資料。需要再次強(qiáng)調(diào)的是此時提供的是現(xiàn)有資料，也即無需為其付出額外的工作時間；上述材料在企業(yè)尚未形成常態(tài)規(guī)定或習(xí)慣的，可以在審閱資料后根據(jù)實際情況補充。

審閱資料

審計部門在接到申請和現(xiàn)有資料后，通過審閱現(xiàn)有資料并運用職業(yè)判斷獲取審計證據(jù)，如被審計單位提供的現(xiàn)有資料獲取的審計證據(jù)達(dá)到審計目的基本要求的，進(jìn)行下一步工作；如果現(xiàn)有資料不足以支持審計工作的，審計部門應(yīng)當(dāng)一次性要求被審計單位補充完整所需資料，資料完整后再實施審計工作。需要再次強(qiáng)調(diào)的是，在資料調(diào)閱過程中，應(yīng)當(dāng)本著高效、減負(fù)的原則，審計部門能夠自行調(diào)取的應(yīng)當(dāng)自行調(diào)取，能夠通過系統(tǒng)調(diào)取的應(yīng)當(dāng)通過系統(tǒng)調(diào)取，能夠通過電子渠道傳遞的應(yīng)當(dāng)通過電子渠道傳遞。

實施審計

通過審閱材料獲取初步審計證據(jù)后，審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況選擇檢查、函證、重新計算、重新執(zhí)行等方式實施審計，其中在與被審計單位溝通時應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇電話、視頻或其他非現(xiàn)場方式，減少現(xiàn)場溝通成本和差旅成本；需要發(fā)放調(diào)研問卷的，應(yīng)當(dāng)本著問卷問題精簡化、問卷范圍最小化、問卷內(nèi)容保密化的原則，通過溝通和問卷充實審計證據(jù)；溝通過程中應(yīng)當(dāng)注意保留錄音錄像以及問卷等原始記錄；原則上審計人員不直接與被審計人員溝通。需要再次強(qiáng)調(diào)的是，實施審計要綜合考慮風(fēng)險和成本。

出具審計意見

在審計結(jié)論的基礎(chǔ)上出具的審計意見，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位和被審計人員的意見，達(dá)成一致后，正式出具結(jié)論。審計過程中未發(fā)現(xiàn)問題（根據(jù)風(fēng)險承受能力確定，下同）的，出具無保留意見的審計結(jié)論；發(fā)現(xiàn)問題的，根據(jù)內(nèi)外部規(guī)定，分別進(jìn)行移送和處理；并在合理范圍內(nèi)提出保留意見或者否定意見的審計結(jié)論。需要再次強(qiáng)調(diào)的是，審計意見應(yīng)當(dāng)尊重客觀事實，能夠清晰、簡明反映被審計人員的履職和風(fēng)險情況，可以通過數(shù)據(jù)和行為定量和定性的表達(dá)來進(jìn)行綜合展示。

在基層干部離任審計工作的流程控制中，具備條件的應(yīng)當(dāng)明確每一項工作的具體時間，同時應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)工作產(chǎn)出要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保產(chǎn)出的信息、資料、意見和結(jié)論可以進(jìn)行約束和比較；對于已經(jīng)實施工作標(biāo)準(zhǔn)化或結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)化的基層干部，也可以考慮審計意見標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)一步提升效率；另外，作為審計人員，在出具審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)明確審計邊界，厘清責(zé)任。
作者：老胡重出江湖。版權(quán)歸原作者所有（如有轉(zhuǎn)載，請注明以上信息）。