2019年12月4日，前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告

 

對(duì)于軟件開發(fā)項(xiàng)目，公司按照完工百分比確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正前采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，軟件開發(fā)收入在軟件主要功能通過測試并且取得客戶確認(rèn)的測試時(shí)點(diǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)按照比例確認(rèn)收入，根據(jù)歷年已完工典型合同統(tǒng)計(jì)，軟件開發(fā)測試完成時(shí)項(xiàng)目投入工時(shí)約為 70%-80%，故完工進(jìn)度按 70%確定。公司每年年末會(huì)根據(jù)當(dāng)年完工合同情況，對(duì)測試完工進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于已按相關(guān)進(jìn)度確認(rèn)過收入的項(xiàng)目在取得客戶終驗(yàn)報(bào)告時(shí)，公司扣除測試完成已確認(rèn)的收入后，將其余部分確認(rèn)收入。對(duì)于無測試節(jié)點(diǎn)或項(xiàng)目中間未取得測試時(shí)點(diǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的軟件開發(fā)項(xiàng)目，公司在項(xiàng)目完成并取得客戶終驗(yàn)報(bào)告時(shí)，按合同金額一次性確認(rèn)收入。

 

      由于此方法不完全符合準(zhǔn)則的要求，公司根據(jù)準(zhǔn)則要求對(duì)軟件開發(fā)項(xiàng)目完工進(jìn)度確認(rèn)方法進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整為按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例。

      會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后對(duì)于軟件開發(fā)項(xiàng)目，在銷售或提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入：

①公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，其中累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本是指形成項(xiàng)目完工進(jìn)度所耗用的直接成本和間接成本，預(yù)計(jì)總成本是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算估計(jì)的項(xiàng)目總成本。

②公司每月根據(jù)銷售合同確定的項(xiàng)目營業(yè)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)收入。

 

第二次問詢函針對(duì)收入確認(rèn)事項(xiàng)的答復(fù)：

 

山大地緯首次申報(bào)時(shí)對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)按完工百分比法確認(rèn)收入，以合同約定主要業(yè)務(wù)流程中的測試和驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)并按固定項(xiàng)目進(jìn)度分別確認(rèn)完工進(jìn)度 70%和 100%，由于上述完工進(jìn)度確認(rèn)方法不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》完工百分比法的相關(guān)要求，公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)完工進(jìn)度確認(rèn)方法進(jìn)行調(diào)整，采用標(biāo)準(zhǔn)完工百分比法，按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì) 總成本的比例確認(rèn)收入。公司已在招股說明書“第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析”之“七、會(huì)計(jì)政策、估計(jì) 變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況”之“（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”之“1、根據(jù)業(yè)務(wù)模式，更正收入確 認(rèn)方法”之“2）軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法再次調(diào)整的原因”中補(bǔ)充披露收入確認(rèn)調(diào)整說明如下：

 

軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入方法再次調(diào)整的原因 

 

由于在完善原軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)相關(guān)的完工百分比核算方法中，公司對(duì)完工百分比方法理解的差異，從而致使采用的里程碑節(jié)點(diǎn)確認(rèn)方法，收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第 14 號(hào)——收入》關(guān)于完工百分比法確認(rèn)收入的相關(guān)要求。

 

針對(duì)上述錯(cuò)誤，公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)中相關(guān)方法進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于完工進(jìn)度的方法，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例進(jìn)行，采用標(biāo)準(zhǔn)的完工百分比確認(rèn)收入。具體調(diào)整情況如下：

 

A.完工進(jìn)度的確定依據(jù)有調(diào)整 

公司軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，在滿足完工百分比確認(rèn)收入的條件下，采用的完工進(jìn)度方法分別是：IPO申報(bào)前，依據(jù)實(shí)際勞務(wù)量占預(yù)計(jì)總勞務(wù)量的比例確認(rèn)，主要是工時(shí)為基礎(chǔ)；IPO申報(bào)時(shí)調(diào)整為，按項(xiàng)目里程碑節(jié)點(diǎn)占合同的比例；此次調(diào)整后，根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù) 計(jì)總成本的比例確定，其中累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本是指形成項(xiàng)目完工進(jìn)度所耗用的總成本，包 括人工成本、外部采購成本等，預(yù)計(jì)總成本是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算估計(jì)的項(xiàng)目總成本。

 

B.業(yè)務(wù)收入確認(rèn)依據(jù)有調(diào)整 

IPO申報(bào)前原收入確認(rèn)方法在項(xiàng)目完工進(jìn)度的基礎(chǔ)上，需要取得經(jīng)客戶簽章認(rèn)可的工作量確認(rèn)單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（客戶方認(rèn)可的完工進(jìn)度），并據(jù)此作為確認(rèn)收入的依據(jù)。 

調(diào)整后直接以完工百分比確認(rèn)收入，所取得的經(jīng)客戶確認(rèn)的外部證據(jù)作為確認(rèn)收入的佐證。 

 

綜上，為了更客觀的反映公司的業(yè)務(wù)收入情況，公司在報(bào)告期將軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法進(jìn)行了調(diào)整。

 

 

2019年4月29日，前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告

 

收入確認(rèn)方法變更 

本公司以前年度對(duì)于軟件開發(fā)業(yè)務(wù)收入具體確認(rèn)原則：對(duì)于跨期的軟件開發(fā)項(xiàng)目，公司按照完工百分比確認(rèn)收入。采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，其完工進(jìn)度采用以下方法確定：已經(jīng)提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例，這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。

 

 

財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收入時(shí)，在上述項(xiàng)目完工進(jìn)度的基礎(chǔ)上，取得經(jīng)客戶簽章認(rèn)可的工作量確認(rèn)單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（客戶方認(rèn)可的完工進(jìn)度），并據(jù)此作為確認(rèn)收入的依據(jù)。如果不能夠同時(shí)取得已完工進(jìn)度的確認(rèn)，則在取得客戶的最終驗(yàn)收證明（包括但不限于完工報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 或其他完工證明）時(shí)，以合同總金額確認(rèn)收入。當(dāng)經(jīng)客戶確認(rèn)的已完工進(jìn)度與公司計(jì)算所得存在差異時(shí)，分別以下兩種情況處理：若公司計(jì)算的已完工進(jìn)度大于客戶確認(rèn)的已完工進(jìn)度時(shí)，則公司將分析差異形成的原因，復(fù)核預(yù)算總成本，在 必要時(shí)對(duì)預(yù)算總成本及完工進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整好完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入若公司計(jì)算的已完工進(jìn)度小于客戶確認(rèn)的已完工進(jìn)度時(shí)，公司仍按原有完工進(jìn)度確 認(rèn)當(dāng)期收入。

 

隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為更好的反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，結(jié)合公司軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求細(xì)化具體會(huì)計(jì)處理方法，認(rèn)為有必要以更加謹(jǐn)慎的原則確認(rèn)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的收入，故公司調(diào)整了相關(guān)收入確認(rèn)方法和標(biāo)準(zhǔn)，具體為：

 

對(duì)于軟件開發(fā)項(xiàng)目，其完工進(jìn)度采用以下方法：軟件開發(fā)收入在軟件主要功能通過測試并且取得客戶確認(rèn)的測試時(shí)點(diǎn) 的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)按照比例確認(rèn)收入，根據(jù)歷年已完工典型合同統(tǒng)計(jì)，軟件開發(fā)測試完成時(shí)項(xiàng)目投入工時(shí)約為 70%-80%，完工進(jìn)度按 70%確定。公司每年年末會(huì)根據(jù)當(dāng)年完工合同情況，對(duì)測試完工進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于已按相關(guān)進(jìn)度確認(rèn)過收入的項(xiàng)目在取得客戶終驗(yàn)報(bào)告時(shí)，公司扣除測試完成已確認(rèn)的收入后，將其余部分確認(rèn)收入。對(duì)于無測試節(jié)點(diǎn)或項(xiàng)目中間未取得測試時(shí)點(diǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的軟件開發(fā)項(xiàng) 目，公司在項(xiàng)目完成并取得客戶終驗(yàn)報(bào)告時(shí)，按合同金額一次確認(rèn)收入。