銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的各種款項。按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。企業(yè)在銀行開設賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務，都必須通過銀行存款賬戶進行結算。
（1）確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。
（2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏。
一般而言，一個良好的銀行存款的內(nèi)部控制同現(xiàn)金的內(nèi)部控制一樣，也應達到以下幾點：
3． 全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。
4． 按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。
5． 加強對銀行存款收支業(yè)務的內(nèi)部審計。
按照我國現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票。因此，企業(yè)應建立相應的支票申領制度，明確申領范圍、申領批準及支票簽發(fā)、支票報銷等。
對于支票報銷和現(xiàn)金報銷，企業(yè)應建立報銷制度。報銷人員報銷時應當有正常的報批手續(xù)、適當?shù)母犊顟{據(jù)，有關采購支出還應具有驗收手續(xù)。會計部門應對報銷交易所加以審核，現(xiàn)金出納見到加蓋核準戳記的支出憑據(jù)后方可付款。
付款記錄應及時登記入賬，相關憑證應按順序或內(nèi)容編制會計記錄的附件。
1． 了解銀行存款的內(nèi)部控制。注冊會計師對銀行存款內(nèi)部控制的了解一般與了解現(xiàn)金的內(nèi)部控制同時進行。注冊會計師應當注意的內(nèi)容包括：（1）銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權限辦理。（2）銀行賬戶是否存在與本單位經(jīng)營無關的款項收支情況。（3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。（4）出納與會計的職責是否嚴格分離。（5）是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。
2． 抽取并檢查收款憑證。注冊會計師應選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查：（1）核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。（2）核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確。（3）核對收款憑證與銀行對賬單是否相符。（4）核對收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否相符。（5）核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。
3． 抽取并檢查付款憑證。為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應選取適當?shù)臉颖玖浚魅缦聶z查：（1）檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定。（2）核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確。（3）核對付款憑證與銀行對賬單是否相符。（4）核對付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致。（5）核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。
4． 抽取一定期間銀行存款日記賬與總賬核對。注冊會計師應抽取一定期間的銀行存款日記賬，檢查其有無計算錯誤，并與銀行存款總分類賬核對。
5． 抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表、查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核。為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記本賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
6． 檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致。對于有外幣銀行存款的被審計單位，注冊會計師應檢查外幣銀行存款日記賬及“財務費用”、“在建工程”等賬戶的記錄，確定有關外幣銀行存款的增減變動是否采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或者采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣，選擇采用匯率的方法前后各期是否一致；檢查企業(yè)的外幣銀行存款的余額是否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。
7． 評價銀行存款的內(nèi)部控制。注冊會計師在完成上述程序之后，即可對銀行存款的內(nèi)部控制進行評價。評價時，注冊會計師應首先確定銀行存款內(nèi)部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點，然后據(jù)以確定在銀行存款實質(zhì)性程序中對哪些環(huán)節(jié)可以適當減少審計程序，哪些環(huán)節(jié)應增加審計程序，作重點檢查，以減少審計風險。
1． 銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。注冊會計師測試銀行存款余額的起點，是核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應查明原因，并考慮是否應建議做出適當調(diào)整。
2． 實施實質(zhì)性分析程序。計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。
3． 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行存款賬戶及貨幣種類分別編制。取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果查明存在應于資產(chǎn)負債表日之前進賬的，應做出記錄并提出適當?shù)恼{(diào)整建議。其程序一般包括：
（1） 驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算。
（2） 對于金額較大的未提現(xiàn)支票、列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。
（3） 追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期。
（4） 檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票。
（5） 追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源。
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