報表項目

對應(yīng)會計科目

常見審計程序

企業(yè)提供的資料

貨幣資金

庫存現(xiàn)金

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、檢查、重算

庫存現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金日記賬（用于期后倒軋）

銀行存款

函證、檢查、重算

銀行對賬單，銀行余額調(diào)節(jié)表，銀行詢證函

短期投資

短期投資等

函證、檢查

銀行理財產(chǎn)品詢證函，基金、證券托管類產(chǎn)品的循證函或者其他材料。

應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款

函證、替代程序、重分類

明細表，應(yīng)收賬款詢證函、銷售合同等

壞賬準備

詢問，檢查，重算

帳齡表，如有壞賬核銷要有相關(guān)決議和制度。

預(yù)付賬款

預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款

函證、替代程序、重分類

明細賬、詢證函、采購合同、銀行回單等

存貨

原材料

盤點、檢查

明細賬，盤點表，各種自制出入庫臺帳和憑證，存貨的計價方案等會計政策文件等；

生產(chǎn)成本、半成品

盤點、檢查

庫存商品

盤點、檢查

其他應(yīng)收賬

其他應(yīng)收款

函證、替代程序

明細賬、詢證函、合同（如招投標(biāo)）、銀行回單等

長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資

檢查，重算

投資協(xié)議，被投資單位工商變更記錄、公司章程、股東會決議等，如果是權(quán)益法核算的長投，還需要被投資企業(yè)的利潤表。

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)原值

檢查、盤點

各類固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明（房產(chǎn)證、車輛行駛證）、使用狀態(tài)證明

累計折舊

檢查、重算

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)原值

盤點、評估（也可以利用現(xiàn)有的評估報告）

外購無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，自制無形資產(chǎn)內(nèi)部決議文件，使用狀態(tài)證明。

累計攤銷

重算

在建工程

在建工程

檢查、重算

在建不動產(chǎn)、生產(chǎn)線進度及狀態(tài)憑證，采購發(fā)票、合同，各種自制臺帳和憑證。

開發(fā)支出

成本類科目中的“研發(fā)支出”中未轉(zhuǎn)入研發(fā)費用和無形資產(chǎn)的余額

詢問、檢查、重算

項目立項文件，投入材料憑證（工資表、領(lǐng)料單等），內(nèi)部決議文件。通常和研發(fā)費用等科目一并審計。

長期待攤費用

長期待攤費用

檢查、重算

支出憑證、大修支出等決議、使用狀態(tài)證明等

報表項目

對應(yīng)會計科目

常見審計程序

企業(yè)提供的資料

短期借款

短期借款

函證、檢查（借款合同）

詢證函、借款合同

應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款

函證、替代程序、重分類

明細賬，循證函，采購合同，付款證明等

預(yù)收賬款

預(yù)收賬款

檢查預(yù)收賬款的性質(zhì)、重分類

明細賬，循證函，銷售合同，收款證明等

應(yīng)交稅費

應(yīng)交稅費

詢問、重算、檢查等

稅種認定清單、各稅種納稅申報表，繳費憑證等。企業(yè)所得稅還需要查驗納稅調(diào)整過程（跟所得稅費用一起進行，可視為一次稅審）。

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬

檢查、重算

工資表、個稅申報繳納證明等

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款

函證、替代程序

明細賬、詢證函、合同、銀行回單等。

報表項目

對應(yīng)會計科目

常見審計程序

企業(yè)提供的資料

實收資本/股本

實收資本/股本

詢問，檢查

驗資報告，銀行回單，投后資金使用情況，工商變更記錄，股東會決議、公司章程，投資協(xié)議（形成溢價）等

資本公積

資本公積

詢問，檢查

盈余公積

盈余公積

重算

留存收益審計是最后一步，審定其他所有科目的金額后倒擠出此項。

未分配利潤

未分配利潤

重算

其他綜合收益

其他綜合收益

詢問、檢查

各種評估報告、外幣報表折算等形成該科目的證明。

專項儲備

專項儲備

詢問、檢查、盤點

提取和使用的專項儲備憑證

報表項目

對應(yīng)會計科目

常見審計程序

企業(yè)提供的資料

營業(yè)收入

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

詢問，檢查、重算等

各種業(yè)務(wù)資料，收入確認依據(jù)文件，收入確認憑證（發(fā)票、合同等）。審計準則默認營業(yè)收入存在錯報，是審計重點。

營業(yè)成本

主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

檢查、重算等

成本確認依據(jù)文件、產(chǎn)品發(fā)貨單、成本結(jié)轉(zhuǎn)單等，營業(yè)成本是中小企業(yè)易出現(xiàn)錯報的會計科目，因為成本核算不健全。

稅金及附加

稅金及附加（包括附加稅、印花稅等明細科目）

檢查、重算

增值稅、附加稅等申報表、扣稅回單、合同（印花稅一般以不含稅銷售額為依據(jù)。）

銷售費用

銷售費用

檢查、重算、分析程序

費用明細表、憑證等

管理費用

管理費用

檢查、重算、分析程序

費用明細表、憑證等

財務(wù)費用

財務(wù)費用

檢查、重算、分析程序

費用明細表、憑證、借款合同，匯兌損益流程等

所得稅費用

所得稅費用

重算、檢查

應(yīng)納稅所得額的計算憑證。要先審定其他損益類科目。

營業(yè)外收入

營業(yè)外收入

檢查、重算、分析程序

如有政府補助，要查文件、合同、轉(zhuǎn)項收支表等

營業(yè)外支出

營業(yè)外支出

檢查、重算、分析程序

明細表，支出憑證等。