若企業(yè)以此為契機，將業(yè)務重組和稅務籌劃結(jié)合起來，不僅能滿足上市需要，而且可有效降低稅務風險。

此外，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅務問題亦值得企業(yè)關(guān)注，目前中國稅法不允許企業(yè)以成本價轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，而按市價轉(zhuǎn)移需留意時間差異。如果企業(yè)因為重組而使得納稅時間前移，將會給企業(yè)帶來巨大的稅務負擔。

案例1：上海xx化工股份有限公司違規(guī)稅收處理粉飾成長性致IPO被否

上海xx化工股份有限公司是證監(jiān)會批判的“稅務問題不規(guī)范運作”的頭號典型項目。

因為是上海市地方高新技術(shù)企業(yè)，上海市地方稅務局金山分局同意實際按照15%的稅率征收該公司2007年度企業(yè)所得稅。

上海地方稅收政策與國家法規(guī)存在沖突，雖然該公司的納稅方式不符合國家規(guī)范，不過，據(jù)悉上海地方15%的政策優(yōu)惠涉及金額709萬元。該公司2007年所得稅費用高達1252萬元，而2008年所得稅費用只有463萬元，稅額相差如此之大，這可以從招股書所披露的2008年非經(jīng)常性損益上找到答案。

2008年該公司的非經(jīng)常性損益高達1010萬元，扣除所得稅費用45萬元后，本應為965萬元。但該公司的財務報表的非經(jīng)常性損益凈額顯示為256萬元，缺少的709萬元的疑惑就存在于該公司納稅方式的變更中。

案例2：上海xx科技股份有限公司確認收入未繳增值稅

創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委發(fā)布公告稱，上海xx科技股份有限公司IPO未獲通過。

該公司的招股書暴露了納稅方面的瑕疵：公司2009年補繳2008年增值稅309.25萬元，根據(jù)公司的理解，在符合收入確認條件，按完工百分比確認銷售收入時，如未開具增值稅發(fā)票并且未按合同的約定收到銷售款，則不需申報增值稅。由此使公司2008年末存在未繳納增值稅但已按完工百分比確認銷售收1819.10萬元，相應增值稅為309.25萬元。

根據(jù)主管稅務機關(guān)的要求，在按完工百分比法確認銷售收入的同時應申報銷項稅金和繳納增值稅，公司于2009年5月所得稅匯算清繳時主動補充申報并繳納了增值稅。公司稱，雖然上海市稅務部門對公司報告期內(nèi)增值稅繳納符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定出具了證明，但公司2009年補繳2008年度增值稅的行為仍存在著因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌?，而在將來被主管稅務部門追加處罰的風險。

案例3：廣東xx電子科技股份有限公司重大稅務處罰

2011年2月28日，原本是廣東xx電子科技股份有限公司申請上市，接受證監(jiān)會發(fā)審委審核的日子，然而發(fā)審委突然公告取消了該公司的審核會議。

招股說明書顯示，因為通過子公司xx(中山)多層線路板有限公司轉(zhuǎn)讓保稅料件生產(chǎn)的成品線路板和短少保稅料件曾遭到拱北海關(guān)的行政處罰，該公司為此付出了2764萬元的代價，占公司2008年凈利潤的15.3%。

截至2008年6月，該公司不能提供正當理由證明短少的678噸保稅進口的雙面覆銅板，漏稅599萬元。

綜上，拱北海關(guān)開出了1000萬元的罰單，金額占保稅料件總價值的10.25%，占該公司2008年凈利潤的5.64%.同時，2009年該公司補繳了347萬元的關(guān)稅和1417萬元的增值稅，占公司當年凈利潤的5.3%.依頓電子上述行為已構(gòu)成本次發(fā)行上市實質(zhì)性法律障礙。

案例4：吉林xx建筑節(jié)能科技股份有限公司稅收優(yōu)惠嚴重依賴

吉林xx建筑節(jié)能科技股份有限公司由于盈利質(zhì)量出現(xiàn)問題，連續(xù)多年嚴重依賴稅收優(yōu)惠，引起證監(jiān)會的注意，最終導致上市失敗。

該公司對政府補助的依賴從2011年開始逐漸增加。招股書顯示，報告期內(nèi)該公司獲得政府補助金額逐漸增加，2011年，補助金額僅為133.57萬元，而到2013年，該數(shù)字已達到744.07萬元，貢獻當期凈利潤77%。此外公司2011年度、2012年度和2013年度享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠合計分別為844.09萬元、653.86萬元和165.47萬元，稅收優(yōu)惠合計占當期凈利潤的比例分別為38.84%、19.98%和

17.10%。

案例5：上海xx科技股份有限公司重大欠稅

依法納稅，這簡單四個字在創(chuàng)業(yè)板的上市道路上壓倒了一批闖關(guān)者。2010年5月份折戟創(chuàng)業(yè)板的上海xx科技股份有限公司就是其中一個。

資料顯示，該公司在稅收方面存在瑕疵。首先是征稅方式的硬傷：據(jù)該公司招股說明書，成立于2001年，自2003年起按照核定征收方式征收企業(yè)所得稅，而到2008年，該公司向上海市青浦區(qū)國家稅務總局提出書面申請，將公司所得稅的征收方式變更為查賬征收，而此前長期使用的核定征收方式。

其次是欠稅風險：2009年度公司股份制改組時，未分配利潤折股應繳納的900萬元個人所得稅，然而實際控制人并未按規(guī)定申報繳納個人所得稅。同時，公司核定征收的企業(yè)所得稅，應該補交700萬元直到上會前仍未繳納，因此構(gòu)成重大欠稅行為。

另外，公司2009年度所得稅免稅的依據(jù)，也并不符合國家稅務總局的政策，屬于違法減免所得稅。

案例6：江蘇xx高壓油缸股份有限公司假外資兩年漏稅過億

中國證監(jiān)會公告顯示，江蘇xx高壓油缸股份有限公司IPO申請獲得通過，該公司成功上市。

然而，有媒體記者通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司通過有名無實的合資名頭違規(guī)享受國家“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，兩年涉嫌漏稅逾億，備受質(zhì)疑。

該公司的招股書明確提出，“發(fā)行人前身恒立有限為中外合資企業(yè)，發(fā)行人為外商投資股份有限公司，本次發(fā)行前執(zhí)行企業(yè)所得稅‘兩免三減半’優(yōu)惠政策。”

然而，經(jīng)過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，該公司已不再是真正的外商投資企業(yè)，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠純屬違規(guī)。