中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師王丹娜、江林超：

根據《證券法》、《關于會計師事務所從事證券期貨相關業(yè)務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）等相關規(guī)定，我局對你所執(zhí)業(yè)的星光珠寶集團股份有限公司（以下簡稱“星光珠寶”或“公司”）2018年年報審計項目（審計報告文號：中興財光華審會字〔2019〕第209060號）進行了專項檢查。經查，發(fā)現你所及相關注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、了解被審計單位及其環(huán)境執(zhí)行不到位

你所與前任注冊會計師溝通程序存在瑕疵，未在接受委托前，而是在接受委托后就影響業(yè)務承接決策的事項與前任注冊會計師進行溝通。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1153號--前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通》第六條、第七條的規(guī)定。

二、控制測試執(zhí)行不到位

你所未對各業(yè)務循環(huán)主要環(huán)節(jié)、流程、關鍵控制點進行描述，未執(zhí)行部分關鍵測試，控制描述與實際不符。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、十一條的規(guī)定。

三、函證程序執(zhí)行不到位

你所未對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，未對詢證函保持控制，未對異常事項執(zhí)行進一步審計程序，對未回函項目沒有執(zhí)行替代程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、十四條、十七條、十八條、十九條和二十一條的規(guī)定。

四、往來款項審計執(zhí)行不到位

你所往來款項審計執(zhí)行不到位，未見關鍵事項執(zhí)行分析程序，對子公司新增大額應收賬款未保持必要的職業(yè)懷疑，未檢查本期新增的原因，也未對其合理性進行檢查并分析。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規(guī)定。

五、存貨審計程序執(zhí)行不到位

存貨跌價準備只對部分產品進行存貨跌價測試，且底稿中未說明其他產品不進行存貨跌價測試的原因，存貨倒軋表流于形式。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》第五條的規(guī)定。

六、營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位

你所重大客戶審計底稿中未記錄實施的審計程序，未對重要客戶收入進行核查，未對毛利率等進行分析，未對收入確認單等進行核查，截止測試的測試內容與收入確認政策不一致。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、十一條的規(guī)定。

七、其他審計程序執(zhí)行不到位

你所固定資產、投資性房地產審計底稿中未對相關權證是否存在抵押等情況進行說明。宿州星光珠寶有限公司未對應付賬款期末金額最大的供應商進行發(fā)函，獲取的審計證據不充分。審計工作底稿存在瑕疵，出現審定表與明細表及試算平衡表不一致等情形。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規(guī)定。

我局認定，你所及相關注冊會計師上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則》的有關要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條和《關于會計師事務所從事證券期貨相關業(yè)務有關問題的通知》（財會〔2012〕2號）規(guī)定，我局決定對你所及注冊會計師王丹娜、江林超采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

按照《證券法》的有關規(guī)定，現提醒你所及注冊會計師關注以下事項：1、應嚴格遵照相關法律法規(guī)和《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定，及時采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質量；2、應督促相關注冊會計師加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你所應當在2020年10月 日前向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證監(jiān)會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

安徽證監(jiān)局

2020年10月29日