留言編號:8142453-mVtU

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：1、本月銷項稅額大于進項稅額，月底需要將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額/進項稅額”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”？2、如果當(dāng)月無銷項，只有進項,月底是否需要將進項稅額余額結(jié)轉(zhuǎn)到“轉(zhuǎn)出未交增值稅”？

答：根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕36號）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

留言編號:5113653-xia7

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計入管理費用還是“稅金及附加”？

答：企業(yè)繳納的“廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金”，應(yīng)計入管理費用。

留言編號:5112250-lJ8x

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：2007年新企業(yè)會計準(zhǔn)則的修訂，取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”兩個科目；但這幾年發(fā)布的政府會計準(zhǔn)則又啟用了這兩個科目。雖然企業(yè)和政府準(zhǔn)則的核算內(nèi)容不同，但對于費用的待攤或預(yù)提應(yīng)是一致的；也就是說，現(xiàn)在企業(yè)是否也可以重新啟用“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目呢？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令第76號），本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司，下同）。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)嚴格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，進行會計確認、計量和報告。

留言編號:7173356-EX2q

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：我單位收到個稅手續(xù)費返還，計劃獎勵優(yōu)秀辦稅人員，請問獎勵給員工該做什么分錄？已了解到需按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦稅人員免征個稅。我單位收到返還做了分錄，借銀行，貸其他收益和應(yīng)交稅費銷項稅，并計提了城建稅及附加。

答：根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號），企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的收益在“其他收益”項目中填列。獎勵給辦稅人員時，通常通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

留言編號:8165704-haZJ

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：現(xiàn)在因為疫情小規(guī)模納稅人增值稅減按1%計算，所以我們在入賬的時候是按1% 確認的不含稅收入及銷項稅額。但在1季度我們未達增值稅起征點所以進行了減免，但是增值稅申報表上的免稅額是按照3%的征收率計算的，那我們在將未交增值稅確認至“其他收益”的時候是可以直接按賬面確認的1%銷項稅額直接確認還是需要調(diào)整到與增值稅申報表減免稅額一致？

答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）進行會計處理，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他收益）。

本答復(fù)僅適用于該問題所提供情形下的會計處理。其他類似問題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會計處理，不宜簡單直接適用。

留言編號:7140039-kBDE

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：A公司是物流運輸企業(yè)，發(fā)生事故導(dǎo)致客戶（可能是最終收貨人，即客戶的客戶）索賠，原準(zhǔn)則下A公司將相應(yīng)索賠扣除供應(yīng)商賠償、員工責(zé)任賠償、保險賠償后計入“主營業(yè)務(wù)成本”，新收入準(zhǔn)則后，作為“應(yīng)付客戶對價”將支付給客戶的索賠款直接沖減“主營業(yè)務(wù)收入”，供應(yīng)商賠償作為主營業(yè)成本的抵減項處理，那么保險公司的理賠款和員工責(zé)任賠償該如何處理？是作為業(yè)務(wù)收入補償計入“主營業(yè)務(wù)收入”、或者是成本的補償沖減“主營業(yè)務(wù)成本”還是將保險理賠視為單獨事項，計入“營業(yè)外收入”？

答：您提問問題所描述的因發(fā)生事故導(dǎo)致的向客戶賠款，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第十九條的應(yīng)付客戶對價。

留言編號:2185703-otB6

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：企業(yè)代扣代繳支付的員工個人所得稅應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表的哪個項目？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳的員工個人所得稅應(yīng)列示在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。

留言編號:5111805-RMVz

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：如果一個企業(yè)集團的成員中，既有一般企業(yè)，也有金融企業(yè)；既有盈利組織，也有非盈利組織（比如非盈利的醫(yī)院、學(xué)校等），那么其合并報表應(yīng)該用格式呢？是以《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式（2019版）的通知》（財會〔2019〕16號）規(guī)定的格式為基礎(chǔ)嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式（2019版）的通知》（財會〔2019〕16號），本通知附件中的合并財務(wù)報表格式涵蓋母公司和從事各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司和證券公司等。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團，應(yīng)以金融企業(yè)財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財務(wù)報表格式和本通知的要求，對合并財務(wù)報表項目進行調(diào)整后編制。

留言編號:5110656-obXE

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：執(zhí)行認繳制后的注冊資本，在股東實際繳付前，應(yīng)該怎樣進行的賬務(wù)處理？是否參考證監(jiān)會2020年11月發(fā)布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》，另外，被投資方呢？“二、認繳制下尚未出資的股權(quán)投資 認繳制下，投資方在未實際出資前是否應(yīng)確認與所認繳出資相關(guān)的股權(quán)投資，應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)規(guī)定與具體合同協(xié)議確定，若合同協(xié)議有具體約定的，按照合同約定進行會計處理；合同協(xié)議沒有具體約定的，則應(yīng)根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。對于投資的初始確認，若合同明確約定認繳出資的時間和金額，且投資方按認繳比例享有股東權(quán)利，則投資方應(yīng)確認一項金融負債及相應(yīng)的資產(chǎn)；若合同沒有明確約定，則屬于一項未來的出資承諾，不確認金融負債及相應(yīng)的資產(chǎn)?！?/span>

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合法律規(guī)定與具體合同協(xié)議安排，綜合考慮投資方的權(quán)利等事實和情況，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（財會〔2006〕18號）等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

留言編號:7114207-hJQE

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補助指引中“凈額法下，如果相關(guān)長期資產(chǎn)投入使用后企業(yè)再取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，凈額法下應(yīng)當(dāng)在取得補助時沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，并按照沖減后的賬面價值和相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命計提折舊或進行攤銷”這句話，補助沖減資產(chǎn)賬面價值，前期已提的折舊需要調(diào)整嗎？

答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定進行會計處理，對于您的問題未要求進行追溯調(diào)整。

留言編號:3155904-GHVU

回復(fù)時間:[2021-07-09]

問：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第8號》，請問私募基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品，是否需要納入公司財務(wù)合并報表范圍？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》（財會〔2014〕10號）第七條，合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂疲侵竿顿Y方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第二章對合并財務(wù)報表的合并范圍進行了規(guī)定，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第8號》（財會〔2015〕23號）第一項對商業(yè)銀行及其子公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否控制其按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會相關(guān)規(guī)定發(fā)行的理財產(chǎn)品進行了進一步規(guī)定。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，根據(jù)上述規(guī)定進行判斷。

留言編號:7124826-3p4f

回復(fù)時間:[2021-09-30]

問：公司支付給稅務(wù)局和本單位工會的工會經(jīng)費，現(xiàn)金流量分別是什么？

答：針對您所提問題，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）第十條等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付的工會經(jīng)費，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中列示。

留言編號:6184038-f9z2

回復(fù)時間:[2021-09-30]

問：按照財政部《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）規(guī)定，購進貨物已經(jīng)認證抵扣的進項稅額次月沖紅退款進項稅額如何進行會計處理，是做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是直接沖減進項稅處理？是：錯：銀行存款 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 還是：錯：銀行存款 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)？

答：針對您背景中所提問題，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）有關(guān)規(guī)定，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額或待抵扣進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)”或“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

留言編號:7131044-ZGpW

回復(fù)時間:[2021-10-26]

問：1、根據(jù)最新租賃準(zhǔn)則要求，針對房屋建筑物，出租人經(jīng)營租出的，是否屬于投資性房地產(chǎn)？2、針對房屋建筑物，在租賃準(zhǔn)則特殊租賃業(yè)務(wù)——售后租回中，屬于銷售的情況下，承租人作為使用權(quán)資產(chǎn)核算，但是出租人作為經(jīng)營租賃核算時，針對該房屋建筑物應(yīng)確認為固定資產(chǎn)，還是投資性房地產(chǎn)？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》第二條和第六條，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（二）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

留言編號:0114453-9woR

回復(fù)時間:[2021-10-26]

問：基金管理公司一級會計科目設(shè)置應(yīng)參考哪個政策法規(guī)文件？

答：基金管理公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則并參考相關(guān)應(yīng)用指南的要求設(shè)置科目。

留言編號:3140059-afTS

回復(fù)時間:[2021-10-26]

問：因?qū)Ψ劫Y金困難，我司有筆債權(quán)確認無法回收，客戶以自有房產(chǎn)抵債，房產(chǎn)發(fā)票金額小于對方欠款金額，不過雙方約定房屋產(chǎn)權(quán)變更后雙方貨款兩清，房屋價款與債權(quán)間的差額我公司應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》第六條，以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，債權(quán)人初始確認受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照下列原則以成本計量：固定資產(chǎn)的成本，包括放棄債權(quán)的公允價值和使該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等其他成本。放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。