8月，烈日炎炎，審計組老王一行8人，剛從上一個審計現(xiàn)場撤下來，就馬不停蹄地趕往了某醫(yī)院審計現(xiàn)場。針對公立醫(yī)院資金及業(yè)務(wù)多且繁雜，審計組創(chuàng)新審計方式方法，組建數(shù)據(jù)分析小組，運用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)采集、整合各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。醫(yī)院根據(jù)審計組提供的數(shù)據(jù)清單，采集了醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并以SQL數(shù)據(jù)庫的形式提供給給審計組。

小張作為數(shù)據(jù)分析小組組長，接收了SQL數(shù)據(jù)庫，并向醫(yī)院財務(wù)主管劉科長了解財務(wù)記賬流程。

“我們醫(yī)院藥品由藥劑科管理，醫(yī)用耗材由耗材庫管理，兩個科室都設(shè)有一個會計人員，負(fù)責(zé)統(tǒng)計藥品、醫(yī)用耗材的采購入庫金額，以及出庫使用金額，月底將數(shù)據(jù)報到財務(wù)科，由財務(wù)科記賬。我們醫(yī)院設(shè)有兩個收費處，一個是門診收費處，另一個是住院收費處，月底收費處的會計統(tǒng)計全月收費情況向財務(wù)科報賬?！眲⒖崎L向?qū)徲嫿M介紹。

“劉科長，你們醫(yī)院統(tǒng)計入賬的期間和會計期間一致嗎？”小張問。

“是一致的，我們是按照1號到30號或者31號的期間來統(tǒng)計的?！眲⒖崎L回答道。

疑點初露端倪

小張使用SQL語句匯總了醫(yī)院HIS系統(tǒng)中2019年藥品采購入庫及銷售成本結(jié)算、耗材采購入庫及銷售成本情況、收費的總額，并將這些信息與財務(wù)賬簿記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)藥品采購入庫金額、收費金額同賬薄記載均不相同，差距均在150萬左右。帶著疑問，小張又計算了每個月的金額，發(fā)現(xiàn)藥品采購入庫金額在某些月份是一致的，另外一些月份存在差距，而收費金額卻每個月都存在十幾萬的差額。

小張將這個問題向?qū)徲嫿M組長老王做了匯報，商議后老王決定先將疑點問題向財務(wù)進(jìn)行核實。

“劉科長，你們記賬的日期和HIS系統(tǒng)統(tǒng)計日期是一致的，為什么會存在差額呢？”小張問。

“按理來說應(yīng)該是一樣的，我找藥品會計和收費處的會計進(jìn)行核實一下，看看差在哪里?！眲⒖崎L帶著疑點走出了會議室，神色中帶了點慌張。小張仔細(xì)觀察著劉科長的神色，若有所思。

首次交鋒避而不談

過了兩天的時間，藥劑科的孫會計帶著賬本等資料來到了會議室，和小張解釋差異產(chǎn)生的原因。

“張科長，我是根據(jù)藥庫的入庫單匯總登記賬簿的，有的時候藥庫已經(jīng)入庫了，但是入庫單交到我手里的不及時，可能當(dāng)月沒有記賬，到下一個月記的賬。有的確實是工作失誤有所疏漏?！睂O會計打開記事本詳細(xì)地向小張解釋每一筆差異的由來。小張調(diào)出HIS系統(tǒng)，查看對應(yīng)的采購入庫記錄，核實差異是否屬實。經(jīng)過核對， HIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)確實一致。

但是收費處的人卻遲遲沒有來到會議室，幾經(jīng)催促只是說收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)量太大，正在努力對賬。催促劉科長，劉科長也是含糊其辭，只是推脫說正在核對。審計組心中的疑惑更深了。

績效工資審查獲得線索

按照審計分工，小郭對醫(yī)院人員績效工資情況進(jìn)行審計。小郭找來多名護(hù)士和醫(yī)生了解情況。

“我們的績效工資一部分是跟工資一起通過銀行發(fā)放的，還有一部分是發(fā)到科室，由科室按照系數(shù)進(jìn)行分配，這部分工資是現(xiàn)金。”徐護(hù)士說。

小郭對談話了解到的本年度7月份績效工資的發(fā)放金額做了統(tǒng)計，根據(jù)醫(yī)院提供的績效分配方案測算該月績效工資發(fā)放的總額。并向財科劉科長要來上個月記賬憑證和賬簿進(jìn)行查看，驚訝的發(fā)現(xiàn)賬面顯示的績效工資發(fā)放總額和測算的金額竟然有幾萬塊的差距。進(jìn)一步對比發(fā)現(xiàn)，科室現(xiàn)金發(fā)放的績效工資總額少于談話了解到的績效工資總額。

小郭馬上向老王匯報了這一發(fā)現(xiàn)。經(jīng)過審計組討論，消失的醫(yī)療收費很可能形成了小金庫，其中有部分用來發(fā)放員工的績效工資了。為了摸清醫(yī)院收費具體情況，也為了證實猜測，審計組決定對門診、住院收費處以及財務(wù)科、醫(yī)保處進(jìn)行現(xiàn)金突擊盤點。

突擊盤庫坐實疑點

第二天一早，審計組八名成員兵分四路同時對門診、住院收費處以及財務(wù)科、醫(yī)保處進(jìn)行了現(xiàn)金突擊盤點。

小張運用大數(shù)據(jù)手段，對比HIS系統(tǒng)收入和財務(wù)收入的差距，將疑點鎖定在門診收費處。于是，老王和小張對門診收費處進(jìn)行了現(xiàn)金的突擊盤點。面對審計組的突擊檢查，門診收費處的會計張某有點慌亂。

“你們現(xiàn)金多久交到財科一次啊？”老王問。

“我們收費處都是錢累計超過五萬就會上交到財科，財科給我們打收到條，等到月底統(tǒng)一結(jié)算?！睆埬痴f。

“那你把保險柜打開吧?！崩贤跽f。

“好的?！睆埬陈曇粲行┌l(fā)顫，打開保險柜的動作明顯有些僵硬發(fā)抖。保險柜打開了，里面的現(xiàn)金并不是很多?！拔覀冮T診繳費多數(shù)是刷卡或者支付寶微信支付，所以現(xiàn)金量并不大。”張某說。

“嗯，行。你先清點一下現(xiàn)金，我做個記錄?！毙堈f。

張某依次清點了現(xiàn)金、刷卡金額、財科收到條，小張記錄在了現(xiàn)金盤點表上。

“你打開HIS系統(tǒng)，看一下這個月截止到今天的門診收費匯總情況?！毙堈f。

張某看上去更緊張了，按動鼠標(biāo)的手都在顫抖，額頭也開始出汗了。隨著張某的操作，門診收費的匯總金額也出現(xiàn)在電腦屏幕上，小張進(jìn)行了拍照取證，同時也填到了現(xiàn)金盤點表上。

經(jīng)過計算，不出所料的，現(xiàn)金出現(xiàn)了幾萬塊的盤虧。

“張科長，怎么會少了幾萬塊錢？”老王問，“現(xiàn)金盤點差個幾百塊錢還算正常，你這一下子差了幾萬塊，怎么解釋？”

張某緊抿雙唇不說話。

老王和小張對視一眼，同張某擺事實講道理，做思想工作。在現(xiàn)金盤點表面前，張某向?qū)徲嫿M說了實情“每個月的門診診查費、掛號費是不交財務(wù)的，都存到我的銀行卡里，大部分都用來發(fā)績效工資了。”

坐實小金庫

帶著現(xiàn)金盤點表等證據(jù)，老王和小張同醫(yī)院姜院長和劉科長進(jìn)行談話。在事實面前，姜院長承認(rèn)了醫(yī)院隱瞞了部分醫(yī)療收費的事實，“我們這部分收費主要是想給院里的職工多發(fā)一點績效工資。我們醫(yī)院剛剛接手的時候一窮二白，都是靠醫(yī)院的職工集資以及工作上的支持才發(fā)展起來的，沒有員工拼命干也沒有醫(yī)院現(xiàn)在的樣子。”之后姜院長安排張某送來了存放小金庫的銀行卡流水。

至此，醫(yī)院消失的醫(yī)療收費找到了去向。審計組及時取證，并將線索移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。

事后一些思考

公立醫(yī)院作為我國醫(yī)療事業(yè)建設(shè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是體現(xiàn)公益性、解決基本醫(yī)療、緩解人民“看病難、就醫(yī)難”問題的主體，在加強(qiáng)醫(yī)療行業(yè)建設(shè)、改革醫(yī)患關(guān)系、維護(hù)人民生命安全方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。面對醫(yī)院海量數(shù)據(jù)，積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺，組建數(shù)據(jù)分析小組，運用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)對采集、整合的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對和分析，在揭示公立醫(yī)院存在的問題方面有著優(yōu)異的效果。隨著技術(shù)的不斷更新進(jìn)步，多種新問題新形成的不斷出現(xiàn)，我們只有不斷學(xué)習(xí)，科技強(qiáng)審，運用好大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，才能更好的發(fā)揮審計作用。

來源：山東省審計廳,陽谷縣審計局，文章版權(quán)歸作者所有，觀點不代表天勤立場。部分圖文源于網(wǎng)絡(luò)，已標(biāo)注作者信息，部分無法查明聯(lián)系作者及首發(fā)來源，旨在促進(jìn)行業(yè)交流共進(jìn),僅作學(xué)習(xí)研究之用，如涉版權(quán)或不便分享，后臺聯(lián)系刪除。