1、 印章的保管方式、盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)報(bào)告等相關(guān)制度

2、 印章臺(tái)賬

3、 盤點(diǎn)表（對(duì)方的盤點(diǎn)記錄、審計(jì)人員檢查時(shí)的盤點(diǎn)記錄）

第一步制度流程文件的熟悉與梳理，關(guān)注如印章刻制的條件、申請(qǐng)、審批、印章更換的流程，印章作廢與銷毀相關(guān)控制的規(guī)定等。

第二步訪談：詢問行政相關(guān)人員，關(guān)注以下問題：

1、印章的刻制是如何執(zhí)行的，是否需要申請(qǐng)、審批、誰負(fù)責(zé)去實(shí)際執(zhí)行。不同類型的印章在管理上有什么區(qū)別，如部門章、公章等；

2、印章的更換與作廢是如何操作的，是否需要申請(qǐng)、審批，不再用的印章是否要求收回等；

3、印章的銷毀是如何執(zhí)行的，是否需要申請(qǐng)、審批，誰負(fù)責(zé)銷毀，是否有記錄；

4、目前是否發(fā)生過印章的刻制、更換、作廢和銷毀；

5、實(shí)際執(zhí)行與公司的制度、流程是否有差異。

第三步測(cè)試：獲取審計(jì)期間刻制、作廢、銷毀的記錄及相關(guān)支持性資料，主要是合規(guī)性審計(jì)，關(guān)注以下項(xiàng)目：

1、印章刻制的流程如刻制前的申請(qǐng)、審批、刻制后的備案是否符合規(guī)定；

2、印章更換的流程如更換的申請(qǐng)、審批、刻制后的備案以及舊章的回收和處理是否符合規(guī)定；

例如：審計(jì)人員在對(duì)印章進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司有兩個(gè)內(nèi)容相同的印章，經(jīng)詢問，對(duì)方表示，其中一個(gè)是舊章，因發(fā)生磨損不再使用，但因?yàn)闆]有相應(yīng)的規(guī)定也不知道如何處理。

簡(jiǎn)析：這里需要考慮幾個(gè)問題，一是刻章的控制是否存在問題，二是廢棄印章的管理可能存在漏洞，三是類似的情況有多少，四是是否存在舊章亂用的情況。

3、對(duì)于不再使用的印章應(yīng)及時(shí)收回，審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)一個(gè)部門有多個(gè)印章，且用途不明確的情況，應(yīng)引起注意，并建議被審計(jì)單位將不用的收回或進(jìn)行銷毀。

4、印章的作廢處理是否符合規(guī)定，關(guān)注點(diǎn)如作廢的申請(qǐng)、審批、后續(xù)的處理；

5、印章的銷毀是如何處理的，處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

例如：審計(jì)人員對(duì)工程部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)資料上蓋有：“XX公司工程部”的印章，然后詢問了相關(guān)人員，對(duì)話如下：

審計(jì)人員：你們這個(gè)印章是什么時(shí)候刻的，誰去辦的？

工程部人員：這個(gè)是開工后不久為了發(fā)文方便刻制的，是讓我們的內(nèi)勤去刻的。

審計(jì)人員：這個(gè)章公司知道嗎？有沒有申請(qǐng)？

工程部人員：我們先找一下。

隨后，審計(jì)人員詢問了行政相關(guān)人員，對(duì)方表示不知情，且在行政部提供的印章備案表里未發(fā)現(xiàn)該印章的信息。而后審計(jì)人員再次與工程部人員核實(shí)，對(duì)方承認(rèn)是私自刻的，因?yàn)閷?duì)公司的相關(guān)制度流程不熟悉，問了好多人都不知道該如何操作，所以就自己刻了。