企業(yè)審計問題清單：10類23個共性問題81個表現(xiàn)形式

時間：2022-12-28 16:50:50

一、相關(guān)政策及規(guī)劃執(zhí)行

（一）執(zhí)行國家及省市政策措施不到位

1.未按要求及時歸還民營企業(yè)、中小企業(yè)逾期賬款；

2.未及時處置已列入“僵尸企業(yè)”名單的企業(yè);

3.未完成下達的扶貧結(jié)對和消除薄弱村任務；

4.未按時完成上市的“鳳凰行動”計劃（浙江金融強省的計劃）；

5.未按時完成企業(yè)層級壓縮；

6.未按照省市領(lǐng)導要求完成其他任務。

（二）集團五年規(guī)劃指標和目標未完成

1.集團“十三五”規(guī)劃重要指標未完成；

2.集團“十三五”產(chǎn)業(yè)政策未執(zhí)行到位；

3.集團信息化規(guī)劃任務未完成。

二、法人治理結(jié)構(gòu)

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

1.監(jiān)事會設(shè)立及履職不到位，無職工代表，或雖有職工代表未通過公司職代會選舉，

也未在工商登記機關(guān)備案，未召開監(jiān)事會，未履行監(jiān)事會職責；

2.外部獨立董事管理辦法未執(zhí)行到位；

3.董事會人數(shù)未達到法定人數(shù)；

4.未建立董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則。

三、投資管理

（四）投資決策及轉(zhuǎn)讓程序不合規(guī)

1.事項已經(jīng)黨委會審議，未經(jīng)董事會決議，直接執(zhí)行黨委會決議出資；

2.下級子公司未經(jīng)集團董事會同意，擅自投資決策，在集團董事會同意后又后補資料隱瞞先行投資的問題。

3.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)未經(jīng)評估和公開掛牌；

4.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)經(jīng)過評估，但評估報告只用一種評估方法。

（五）未按規(guī)定為子公司提供擔保

1.為非全資子公司(其他股東為民企或個人)提供全額擔保；

2.省屬企業(yè)為非國有企業(yè)提供擔保業(yè)務；

3.為高負債、高風險、低盈利、現(xiàn)金流差的單位提供擔保；

4.為無實質(zhì)性業(yè)務關(guān)系的企事業(yè)單位提供擔保。

（六）違規(guī)持股

1.違規(guī)持有下級單位股份

四、資金

（七）資金存放不合規(guī)

1.單位資金未進行競爭性存放；

2.購買理財產(chǎn)品未經(jīng)“三重一大”決策。

（八）銀行賬戶開戶過多

1.銀行賬戶開立過多；

2.部分銀行賬戶長期不使用,余額很少；

3.開立銀行未經(jīng)集團審批.。

（九）不兼容職務一個擔任

1.會計一人保管網(wǎng)銀U盾和密碼；

2.會計或出納實際一人履行會計和出納兩人職責，未實際復核。

（十）設(shè)立“小金庫”

1.收入不入賬；

2.虛列支出套現(xiàn)；

3.將單位收入存入個人賬戶。

（十一）個人違規(guī)借款

1.下屬企業(yè)存在股東個人（高管）違規(guī)向企業(yè)借款；

2.個人備用金長期不還。

五、資產(chǎn)管理

（十二）房產(chǎn)、車輛管理不規(guī)范

1.房產(chǎn)閑置；

2.房產(chǎn)出租未公開招標；

3.賬實不符；

4.權(quán)屬不符；

5.已參加過房改的人按公租房價格租房。

6.存在賬外房產(chǎn)和車輛未入賬。

7.資產(chǎn)未定期盤點，賬實不符。

六、違規(guī)公務支出公款消費及兼職返聘

（十三）違反中央八項規(guī)定及其實施細則精神問題

1.違規(guī)列支煙、超標的酒、購物卡、土特產(chǎn)、超標的禮品；

2.招待費無招待清單，僅有發(fā)票，現(xiàn)金支付，發(fā)票連號，不能說明真實合理去向；

3.工資總額外發(fā)放其他福利，包括通訊費補貼，車貼、過節(jié)費等；

4.辦公室面積超標或者同城有兩處辦公場所；

5.花巨資舉辦“團拜會”；

6.超標準組織職工旅游；

7.超標準乘坐交通工具，包括乘坐飛機公務艙、動車高鐵商務座、一等座；

8.公務費用下沉至下屬單位或協(xié)會；

9.公務用車未定點修理，修理費用無明細、未一車一卡加油，用車無記錄。

（十四）違規(guī)出國（境）問題

1.超標準乘坐飛機公務艙；

2.下沉出國（境）費用；

3.超標準報銷出國(境）費國(境)費用；

4.擅自變更出國(境)線路；

5.持因私證件出國（境）。

（十五）違規(guī)兼職、返聘

1.未經(jīng)審批或備案，在企業(yè)持有股份或兼職

2.違規(guī)退休返聘

七、會計利潤不實，少繳稅

（十六）少計提減值準備

1、應收債權(quán)未足額計提減值準備；

2、土地資產(chǎn)未計提折舊；

3、商譽未定期進行減值測試，計提減值準備；

4、存貨未計提減值準備；

5、對外投資未計提減值準備。

（十七）潛虧掛賬

1.虧損掛賬未及時轉(zhuǎn)費用；

2.已發(fā)貨實現(xiàn)銷售商品掛賬，未計提壞賬準備。

（十八）合并范圍不正確

子公司合并范圍不正確，未以控制為基礎(chǔ)，對不實際控制（如董事會人數(shù)未占多數(shù)等）的盈利子公司

納入合并，把實際控制的虧損子公司不納入合并，造成多反映收入規(guī)模，少計虧損。

（十九）少繳稅

1.將工資列入福利費，少繳福利費的個人所得稅。

2.簽訂合同、增加凈資產(chǎn)，少繳印花稅。

3.投資有限合伙公司分來的稅前投資收益未繳企業(yè)所得稅。

八、工程項目管理

（二十）招投標不規(guī)范

1.未按規(guī)定招標；

2.違規(guī)串標；

3.招標過程不合理，存在舞弊；

4.將項目違規(guī)承包給個人

九、損失問責及整改情況

（二十一）資產(chǎn)損失未追責

對造成投資和債權(quán)損失的相關(guān)人員未追究責任

（二十二）未及時整改

1.對審計報告事項未及時整改或虛假整改；

2.集團內(nèi)部審計報告整改不到位；

3.對單位內(nèi)部巡察報告整改不到位。

十、工會相關(guān)問題

（二十三）工會違規(guī)列支

1.發(fā)放現(xiàn)金春游費；

2.列支家屬療休養(yǎng)費；

3.違規(guī)獎勵發(fā)放購物卡、書卡等充值卡；

4.每年發(fā)放慰問品支出比例超規(guī)定、發(fā)放次數(shù)超規(guī)定，競技類活動獲獎人數(shù)過多，活動費標準過高；

5.發(fā)放現(xiàn)金過節(jié)費。

來源：《審計發(fā)現(xiàn)共性問題清單》（2019版）浙江省審計委員會辦公室編著

轉(zhuǎn)自：內(nèi)部審計網(wǎng)

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