不僅虛構(gòu)客戶、偽造合同、偽造材料產(chǎn)品收發(fā)記錄，甚至還私刻公章、偽造銀行單據(jù)、偽造詢證函，“虛虛實(shí)實(shí)，真真假假”， “沒(méi)有做不到，只有想不到”。

你以為這是電影中的犯罪情節(jié)？不，這是活生生地在我們身邊上演的欺詐發(fā)行戲碼。

近日，在接受中國(guó)證券報(bào)（ID：xhszzb）記者采訪時(shí)，證監(jiān)會(huì)金亞科技欺詐發(fā)行案辦案人員分享了該案背后那些少為人知的故事，同時(shí)深度剖析了該案涉案特點(diǎn)，揭露其財(cái)務(wù)造假手法。同時(shí)還重申了證監(jiān)會(huì)對(duì)于打擊欺詐發(fā)行犯罪絕不手軟的決心。

此外，針對(duì)當(dāng)前違法成本過(guò)低的困境，多位專(zhuān)家表示，只有將行政手段、民事賠償和刑事處罰三者密切結(jié)合，有效加大欺詐發(fā)行等證券違法犯罪懲處力度，才能有力震懾違法犯罪分子。

實(shí)控人打造完整造假利益鏈

金亞科技成立于1999年11月，是昔日創(chuàng)業(yè)板“28星宿”之一（創(chuàng)業(yè)板開(kāi)板首批28家上市公司），堪稱(chēng)創(chuàng)業(yè)板元老級(jí)公司。

證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金亞科技為了達(dá)到發(fā)行上市條件，通過(guò)虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造合同、虛構(gòu)回款等方式虛增收入和利潤(rùn)，騙取首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）核準(zhǔn)。其中2008年、2009年1月至6月虛增利潤(rùn)金額分別達(dá)到3736萬(wàn)元、2287萬(wàn)元，分別占當(dāng)期公開(kāi)披露利潤(rùn)的85%、109%。

“金亞科技實(shí)控人十分懂得利用利益籠絡(luò)人，打造了一條完整的造假利益鏈條。這就造成了該案具有許多不同一般欺詐發(fā)行案的特點(diǎn)。”證監(jiān)會(huì)辦案人員表示。

一是涉案主體眾多。

金亞科技作為創(chuàng)業(yè)板首批掛牌28家企業(yè)之一，頭頂“優(yōu)中選優(yōu)，種子選手”的光環(huán)，但是背后實(shí)際上隱藏的卻是一批冒險(xiǎn)家、投機(jī)分子干著蒙蔽市場(chǎng)的不法 勾當(dāng)。具體來(lái)看，實(shí)控人多名家庭成員共同參與造假行為，且分工明確、相互配合。此外，金亞科技IPO相關(guān)中介機(jī)構(gòu)不作為，甚至嚴(yán)重失職，為其出具虛假報(bào) 告，合謀造假。

二是涉案地域范圍廣。

該案涉案地域橫跨南北、穿越東西，分布在20多個(gè)省區(qū)市，給調(diào)查工作帶來(lái)了極大的難度。

辦案人員拆穿造假把戲

前述辦案人員表示，金亞科技作案手法多樣，十分具有迷惑性。

一是“虛虛實(shí)實(shí)，真真假假”，窮盡各種手段。

為虛增利潤(rùn)，相關(guān)涉案人員“無(wú)中生有”，不僅虛構(gòu)客戶、偽造合同、偽造材料產(chǎn)品收發(fā)記錄，甚至還私刻公章、偽造銀行單據(jù)、偽造詢證函，“沒(méi)有做不到，只有想不到”；“變小為大”，夸大與客戶之間的業(yè)務(wù)往來(lái)規(guī)模；“化整為零”，分拆客戶的子分公司單獨(dú)記賬，每家做一部分假，對(duì)賬時(shí)擺“迷魂陣”，通過(guò)串戶的方式增加調(diào)查難度；“偽金融創(chuàng)新”，先簽訂框架協(xié)議，再偽造補(bǔ)充協(xié)議，夸大銷(xiāo)售額，改變銷(xiāo)售模式為分期收款方式，期末偽造達(dá)到確認(rèn)收入的條件，提前確認(rèn)收入；“假戲真做”，收入是假的，卻有真實(shí)資金收付，還開(kāi)具了發(fā)票，實(shí)際上是資金體外循環(huán)。

二是“抓大放小”，虛增收入類(lèi)型主要是軟件產(chǎn)品，因?yàn)檐浖拿矢?，還能享受增值稅與所得稅的稅收優(yōu)惠，降低了造價(jià)成本。

三是“避實(shí)就虛”，虛增存貨類(lèi)型主要是軟件。當(dāng)期硬件結(jié)平，期末留軟件，難以盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，蒙混過(guò)關(guān)。

四是虛增客戶類(lèi)型主要是偏遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)，或者是多頭管理難以對(duì)賬的企業(yè)，刻意增加辦案人員審計(jì)核實(shí)和調(diào)查取證的難度。

“盡管如此，經(jīng)過(guò)我們調(diào)查人員的不懈努力，還是基本查清了金亞科技欺詐發(fā)行的違法事實(shí)。”前述辦案人員強(qiáng)調(diào)，目前已經(jīng)初步查明，保薦機(jī)構(gòu)聯(lián)合證券、 審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)天銀律師事務(wù)所涉嫌出具含有虛假內(nèi)容的證明文件，而且將依法嚴(yán)肅處理。整個(gè)案件的處理堅(jiān)決貫徹落實(shí)“依法、全面、從嚴(yán)”的監(jiān)管理念，采取了“當(dāng)罰必罰，當(dāng)重必重，當(dāng)移必移，中介機(jī)構(gòu)一并處理”的原則，持續(xù)對(duì)欺詐發(fā)行等違法犯罪行為保持高壓態(tài)勢(shì)，“為公司戴 緊箍咒，給中介機(jī)構(gòu)敲警鐘”。