原文標(biāo)題《如何進(jìn)行項(xiàng)目復(fù)盤(pán)》，刊發(fā)于《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2019年第8期。本文為核心內(nèi)容節(jié)選。

引子

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部應(yīng)對(duì)消極因素的重要治理機(jī)制之一，其職能的有效發(fā)揮受到很多內(nèi)外部因素的制約，但毫無(wú)疑問(wèn)的是內(nèi)部審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性是有效履職的重要因素。

主觀能動(dòng)性的發(fā)揮空間很大，時(shí)間久了，團(tuán)隊(duì)里這樣的情況并不鮮見(jiàn)：干了十年的老審計(jì)卻比不上一年的小鮮肉。

這樣的差距是怎么來(lái)的？

是工作不努力嗎？大家都是兢兢業(yè)業(yè)，舍家忘我，加班加點(diǎn)；

是學(xué)習(xí)不持續(xù)嗎？大家都知道持續(xù)學(xué)習(xí)是內(nèi)審人員的立身之本，始終堅(jiān)持在工作之余充電；

是領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)心嗎？領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)每個(gè)人的不同特點(diǎn)，都提出了目標(biāo)和路徑，并通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作構(gòu)建后援支撐。

一萬(wàn)小時(shí)后的差距在于復(fù)盤(pán)

丹尼爾在《一萬(wàn)小時(shí)天才理論》中提出了一萬(wàn)小時(shí)定律：要成為某個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)家，需要積累一萬(wàn)小時(shí)的練習(xí)。

按照這個(gè)理論計(jì)算，內(nèi)部審計(jì)人員每天純粹用于學(xué)習(xí)和工作的時(shí)間只要達(dá)到4小時(shí)，不用十年也就可以成為一名內(nèi)審專(zhuān)家了。

但現(xiàn)實(shí)卻是干了十年的老審計(jì)，有十年的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，成為老師傅，但卻沒(méi)有成為“老法師”。

老師傅每天的工作只是在重復(fù)第一次做項(xiàng)目時(shí)的動(dòng)作，自己每天味如嚼蠟，像流水線(xiàn)上的工人一樣將審計(jì)規(guī)程中的規(guī)定環(huán)節(jié)組裝成審計(jì)項(xiàng)目。領(lǐng)導(dǎo)也很深感乏味，審簽的每份審計(jì)報(bào)告都是“似曾相識(shí)燕歸來(lái)”，基礎(chǔ)材料豐富，條理也分明，甚至文筆優(yōu)美，但缺少“有趣的靈魂”，有著濃郁的“雞肋感”。

就如同吃了一輩子飯，有的人成了吃貨，有的人成了美食家；踢了十年的球，有的人只是綠茵場(chǎng)上的過(guò)客，有的人卻成為世界矚目的明星。

這其中的差別就在于，吃貨只知道好吃，美食家會(huì)剖析為何好吃、怎樣更好吃；過(guò)客級(jí)的足球運(yùn)動(dòng)員只不過(guò)是例行公事地訓(xùn)練和參加比賽，而明星級(jí)的足球運(yùn)動(dòng)員卻不斷反思不足、總結(jié)規(guī)律、挖掘潛力，不斷跳出舒適區(qū)，挑戰(zhàn)高難度的動(dòng)作。

這其中的反思、分析、總結(jié)、挖潛、挑戰(zhàn)等等都是復(fù)盤(pán)（AAR：After Action Review）精髓要義。

十年的老審計(jì)和一年小鮮肉的差距就在于是否善于復(fù)盤(pán)，是“困而不知”還是“學(xué)而知之”。是否將審計(jì)工作中的每一次檢查動(dòng)作、每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都變成學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過(guò)復(fù)盤(pán)，從中學(xué)習(xí)、促進(jìn)個(gè)人能力提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自我超越。

什么是復(fù)盤(pán)

復(fù)盤(pán)，本是圍棋術(shù)語(yǔ)，也稱(chēng) “復(fù)局”，指對(duì)局完畢后，復(fù)演該盤(pán)棋的記錄，以檢查對(duì)局中招法的優(yōu)劣與得失關(guān)鍵，研究哪些地方可以有不同甚至更好的下法。

美國(guó)陸軍把AAR（AAR：After Action Review）定義為：

對(duì)一事件的專(zhuān)業(yè)性討論，著重于表現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，使參加者自行發(fā)現(xiàn)發(fā)生了什么、為何發(fā)生、及如何維持優(yōu)點(diǎn)，并改進(jìn)缺點(diǎn)。

采銅在《精進(jìn)：如何成為一個(gè)很厲害的人》中也認(rèn)為，基于復(fù)盤(pán)方式的反思和行動(dòng)越多，就越能從表象過(guò)渡到更多的抽象理念和具象事實(shí)。

復(fù)盤(pán)不是簡(jiǎn)單的工作總結(jié)

從形式上看，復(fù)盤(pán)和工作總結(jié)在形式上很相似，但復(fù)盤(pán)并非總結(jié)。邱昭良在《復(fù)盤(pán)+：把經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為能力》中指出復(fù)盤(pán)與工作總結(jié)存在的顯著區(qū)別：

• 復(fù)盤(pán)是置身事外的思考。工作總結(jié)是沉浸式的回憶，而復(fù)盤(pán)是事后的重建，具有一種站在畫(huà)面外看畫(huà)的角度，可以更理智地進(jìn)行思考。

• 復(fù)盤(pán)是結(jié)構(gòu)化的總結(jié)方法。工作總結(jié)更多地是流水賬，而復(fù)盤(pán)是基于結(jié)構(gòu)化思維的思考。

• 復(fù)盤(pán)是以學(xué)習(xí)為導(dǎo)向的。工作總結(jié)往往是以陳述成績(jī)?yōu)橹?，是平面的行為，而?fù)盤(pán)是立體的行為。

為什么要復(fù)盤(pán)

人才培養(yǎng)當(dāng)中有個(gè)很重要的法則“721學(xué)習(xí)法則”，該法則認(rèn)為成人學(xué)習(xí)的途徑主要是三個(gè)途徑：

1. 在崗工作實(shí)踐，約占70%；

2. 通過(guò)與他人交流及反饋，約占20%；

3. 正規(guī)教育與培訓(xùn)，約占10%。

其中“在崗工作實(shí)踐”和“通過(guò)與他人交流”都屬于主動(dòng)學(xué)習(xí)，而“教育與培訓(xùn)”屬于被動(dòng)學(xué)習(xí)。美國(guó)國(guó)家訓(xùn)練實(shí)驗(yàn)室研究證實(shí)，不同的學(xué)習(xí)方式，學(xué)習(xí)者平均效率是完全不同的。被動(dòng)的個(gè)人學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)吸收率低于30%，而如果采取主動(dòng)的學(xué)習(xí)方式，學(xué)習(xí)吸收率可以達(dá)到50%以上。

柳傳志曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，學(xué)習(xí)無(wú)非是跟書(shū)本學(xué)、跟被人學(xué)和跟自己學(xué)。“最多、最深刻的還是跟自己學(xué)，跟自己學(xué)無(wú)非就是'復(fù)盤(pán)'”。復(fù)盤(pán)無(wú)疑應(yīng)該是個(gè)人學(xué)習(xí)最主要、最重要的途徑。

從內(nèi)部審計(jì)的角度，復(fù)盤(pán)是對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中每個(gè)審計(jì)人員自身行動(dòng)的回顧和重新推演。

通過(guò)復(fù)盤(pán)，不但可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，還可以有效地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升能力，把經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為能力，實(shí)現(xiàn)績(jī)效的改善。也有利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作與知識(shí)共享，提升團(tuán)隊(duì)智慧。

成為內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家，需要審前有沙盤(pán)、審后有復(fù)盤(pán)。

內(nèi)審人員如何復(fù)盤(pán)

1.GRAI 復(fù)盤(pán)法

常用的復(fù)盤(pán)法被稱(chēng)為“GRAI復(fù)盤(pán)法”，這個(gè)復(fù)盤(pán)法有4個(gè)步驟，即Goal（目標(biāo)回顧）、Result（結(jié)果陳述）、Analysis（過(guò)程分析）、Insight（歸類(lèi)總結(jié)）。?具體包括如下步驟：

1. 回顧目標(biāo)：當(dāng)初的目的或期望是什么？

2. 評(píng)估結(jié)果：和原定目標(biāo)相比有哪些亮點(diǎn)和不足？

3. 分析原因：事情成功和失敗的根本原因，包括主觀和客觀兩方面。

4. 總結(jié)規(guī)律：通過(guò)以上的分析找到事物更有效、更符合本質(zhì)規(guī)律的做法，比如需要實(shí)施哪些新舉措，需要繼續(xù)哪些措施等。

相關(guān)書(shū)籍中都有詳細(xì)的說(shuō)明，此處不再贅述。

2.吻合度分析法

借鑒“GRAI復(fù)盤(pán)法”的思維，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，內(nèi)審人員進(jìn)行復(fù)盤(pán)工作可以采取三段式審計(jì)吻合度分析的方法。

在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，構(gòu)建一個(gè)“前后審吻合度分析表”對(duì)個(gè)人在審計(jì)項(xiàng)目的中的行為進(jìn)行復(fù)盤(pán)和推演：反思不足、總結(jié)規(guī)律、挖掘潛力、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)等。

“前后審吻合度分析表”主要包括如下內(nèi)容：業(yè)務(wù)板塊、問(wèn)題類(lèi)型、前審準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)檢查、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（由誰(shuí)重點(diǎn)關(guān)注）、吻合度、反思、改進(jìn)思路、是否新檢查點(diǎn)。

其中反思這個(gè)環(huán)節(jié)是吻合度分析法的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既要避免流于形式、自己騙自己，走過(guò)場(chǎng)，也要避免強(qiáng)調(diào)客觀，推卸責(zé)任。

對(duì)吻合度高的事項(xiàng)，要多從客觀原因進(jìn)行分析；對(duì)吻合度差的事項(xiàng)，要多從主觀原因進(jìn)行反思。重點(diǎn)從如下維度進(jìn)行反思：

基于吻合度分析法復(fù)盤(pán)，對(duì)審計(jì)人員在前審計(jì)過(guò)程中的思考過(guò)程和邏輯進(jìn)行梳理，重新審視當(dāng)時(shí)的思考過(guò)程和邏輯，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和判斷，總結(jié)規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)。研判類(lèi)似的審計(jì)項(xiàng)目，前審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)、思考路徑、邏輯框架是否需要重新構(gòu)建。

基于吻合度分析法復(fù)盤(pán)，對(duì)審計(jì)人員在中審計(jì)和后審計(jì)過(guò)程中的實(shí)踐效果進(jìn)行比對(duì)分析，剔除低效、無(wú)效甚至錯(cuò)誤的做法，找到更有效、更符合本質(zhì)規(guī)律的審計(jì)工作方法。研判對(duì)類(lèi)似的審計(jì)項(xiàng)目，哪些審計(jì)動(dòng)作可以沿用，哪些必須停止，有哪些新的方法可以采用等等。