做好預(yù)審的三部曲

時(shí)間：2019-11-27 09:19:03

年審來(lái)了，一年一度的哀聲四起即將開始。

秋風(fēng)掃落葉，每年事務(wù)所最忙碌的時(shí)間，伴隨著冷空氣把曾經(jīng)祖國(guó)的花朵們摧殘成殘花敗柳一般。

偶得些許的溫暖，也似子彈過(guò)膛，頃刻溫暖，瞬間冰涼。

現(xiàn)實(shí)與夢(mèng)想

莫慌

痛的快感

怎得思量？

預(yù)審即年審

預(yù)審開始，

年審則已開始。

預(yù)審敗

則年審必?cái)?/section>

善待預(yù)審

則收獲年審

預(yù)審進(jìn)場(chǎng)前要做什么？

認(rèn)識(shí)未來(lái)的敵人和朋友

了解企業(yè)-未與客戶初步溝通前

1）公司官網(wǎng)，打開了解客戶的大門

公司概況，公司產(chǎn)品，主要業(yè)務(wù)，營(yíng)銷方式，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)規(guī)模

初步了解，門戶網(wǎng)站會(huì)有裝飾的成分，打開客戶大門的第一步。

2）工商資料，看誰(shuí)當(dāng)家

企查查，天眼查，工商局網(wǎng)站等

股權(quán)結(jié)構(gòu)和注冊(cè)資本，了解股東情況，控股比例，對(duì)外投資，合并范圍，關(guān)聯(lián)企業(yè)。

高管或者股東是否有在其他公司任職的情況，客戶之間的業(yè)務(wù)是否相同或者相近，是否是上下游的行業(yè)。

歷史沿革，歷次變更。股權(quán)、經(jīng)營(yíng)范圍的變化，每一次變更，都是故事。

（3）信息披露，內(nèi)部的信息

巨潮咨詢，新三板股轉(zhuǎn)中心，SEC，聯(lián)交所等等

審計(jì)報(bào)告，獲取財(cái)務(wù)信息。

調(diào)整和政策變更公告，蘊(yùn)藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)的康莊大道。

其他公告，訴訟，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，相關(guān)處罰，未能及時(shí)披露等，都是妖精。

招股說(shuō)明書，沒(méi)有感情的故事會(huì)，細(xì)細(xì)撥開，會(huì)有驚喜。

（4）對(duì)標(biāo)公司，知己知彼

如果是上市公司，我們可以很快的找到該公司所處的板塊，然后搜集到相關(guān)的同行業(yè)的情況，和同行業(yè)其他上市公司的情況。

重點(diǎn)對(duì)比，判斷差異，分析風(fēng)險(xiǎn)

別家的問(wèn)題、處罰、負(fù)面信息，都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)對(duì)手，了解行業(yè)及環(huán)境

5）行業(yè)新聞-大眾的視角

券商投研報(bào)告，wind，choice，咨詢網(wǎng)站等，看市場(chǎng)行情，評(píng)論、預(yù)測(cè)和分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的指南針。

行業(yè)信息的專項(xiàng)發(fā)布或研究網(wǎng)站。

6）相關(guān)政策

行業(yè)政策，準(zhǔn)入資質(zhì)，前置許可，準(zhǔn)入許可。

稅收政策，適用稅率，稅收優(yōu)惠，近期新頒布的文件。

特殊行業(yè)的稅收問(wèn)題，如建筑業(yè)，醫(yī)藥業(yè)等。

結(jié)合分析，確定風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)有風(fēng)險(xiǎn)，入場(chǎng)要謹(jǐn)慎

不打無(wú)準(zhǔn)備之仗

職業(yè)判斷源于洞察力、遇見(jiàn)性和充分的準(zhǔn)備。

職業(yè)判斷的結(jié)果成于項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的多年積累。

職業(yè)判斷力就是一個(gè)審計(jì)師的能力

這個(gè)能力的代表是多元化的專業(yè)的靈活運(yùn)用。

市場(chǎng)、行業(yè)、地位、發(fā)展、趨勢(shì)、生命、周期、法律、政策、財(cái)務(wù)...

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)非就是內(nèi)外與縱橫，比量與趨勢(shì)。

了解企業(yè)-與企業(yè)初步溝通后-提供資料

入現(xiàn)場(chǎng)前，先得資料

（1）獲得財(cái)務(wù)報(bào)表和科目余額表、序時(shí)賬。

我們被動(dòng)的習(xí)慣于拿著審計(jì)軟件到現(xiàn)場(chǎng)去導(dǎo)賬，這是非常滯后和非常被動(dòng)的做法。

審計(jì)軟件只是工具，我們要利用它為我們工作，而不是我們?yōu)閷徲?jì)軟件而工作。

不要被所謂的審計(jì)軟件或者底稿模板牽著鼻子走。

擁有了科目余額表和序時(shí)賬，則可以了解客戶的賬，核對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，完成一部分底稿。

（2）其他財(cái)務(wù)資料

各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)、計(jì)算表、計(jì)算依據(jù)、原始憑據(jù)等。

（3）其他的資料，行業(yè)、規(guī)模、組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，

（4）連續(xù)審計(jì)，調(diào)閱以前年度的底稿，關(guān)注以前年度的風(fēng)險(xiǎn)，確定以前年度調(diào)整。

審計(jì)并不是所有的工作都需要到現(xiàn)場(chǎng)完成，辦公室的效率有時(shí)候比現(xiàn)場(chǎng)效率更高，如果把以上內(nèi)容都做完，兵馬還未動(dòng)，甚至審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和初稿都可以完成了。

帶著問(wèn)題去現(xiàn)場(chǎng)前線，才能一陣見(jiàn)血，一擊致命。

預(yù)審進(jìn)場(chǎng)后要做什么？

你好，客戶

訪談了解和測(cè)試

到達(dá)企業(yè)，訪談第一

網(wǎng)上搜集到的內(nèi)容，往往與公司的真實(shí)情況，真實(shí)業(yè)務(wù)，真實(shí)的處理方式存在較大的偏差。

準(zhǔn)備再多，也不如實(shí)際體會(huì)更深。

養(yǎng)兵千日，不如戰(zhàn)場(chǎng)上的一天。

先說(shuō)訪談：

1）了解業(yè)務(wù)。

產(chǎn)品種類，銷售方式，定價(jià)策略，開拓市場(chǎng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)，判斷企業(yè)的規(guī)模，收入確認(rèn)方式，成本的結(jié)算方式，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2）公司發(fā)展

行業(yè)規(guī)模，市場(chǎng)地位，產(chǎn)品定位，優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，核心競(jìng)爭(zhēng)力，行業(yè)未來(lái)，發(fā)展機(jī)遇，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，對(duì)標(biāo)企業(yè)，高管背景，重新進(jìn)行分析對(duì)標(biāo)，判斷管理風(fēng)險(xiǎn)。

3）發(fā)展戰(zhàn)略

了解發(fā)展規(guī)劃，如一個(gè)創(chuàng)業(yè)公司未來(lái)一兩年要決定啟動(dòng)上市，領(lǐng)導(dǎo)處于極度激進(jìn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，那么公司可能會(huì)產(chǎn)生比較多的投融資，這時(shí)候?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)比較高。

4）公司架構(gòu)

VIE架構(gòu)，與WOFE間的資金與安排，分子公司持股比例、目的、出資、經(jīng)營(yíng)。異地經(jīng)營(yíng)的稅收、資金、發(fā)票、申報(bào)，集團(tuán)稅務(wù)優(yōu)化與利潤(rùn)優(yōu)化，員工人數(shù)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)等。

5）技術(shù)和環(huán)境

生產(chǎn)工藝決定財(cái)務(wù)的成本核算。

核心技術(shù)的能力是企業(yè)的發(fā)展核心。

商標(biāo)、著作權(quán)、是否申請(qǐng)或計(jì)劃高新企業(yè)。

大眾性的影響，比如環(huán)境，輿論。

6）了解政策

企業(yè)采用的政策與支持

行業(yè)的壟斷，政策的依賴，極大不確定性。

稅務(wù)合規(guī)，稅審報(bào)告。

會(huì)計(jì)政策的變更，是否執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因。

7）與不同的人員和部分溝通

與不同的人溝通，會(huì)獲得更多的有價(jià)值的信息。

術(shù)業(yè)有專攻，要找對(duì)人。

每個(gè)人的信息都是站在自己的角度提供的，識(shí)別謊言。

善于利用矛盾，矛盾就是打開風(fēng)險(xiǎn)的大門。

利用高管之間的矛盾

利用部門之間的矛盾

利用內(nèi)部與外部的矛盾

與內(nèi)審溝通

與IT溝通

與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

再談測(cè)試。

控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試，相輔相成，不可分割。

控制測(cè)試的同時(shí)，也是實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試的時(shí)候，也不忘關(guān)注內(nèi)控。

1、內(nèi)控

內(nèi)控切忌填底稿

蹩腳的底稿填幾個(gè)控制測(cè)試或者穿行測(cè)試，很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

結(jié)合數(shù)字是關(guān)鍵，內(nèi)控需要量化，所謂靠抽幾個(gè)審批文件，很難發(fā)現(xiàn)癥狀。

需要考慮，預(yù)算制度，預(yù)算系統(tǒng)，預(yù)算實(shí)施。

資金的管理和審批。

合同的簽訂和市場(chǎng)的計(jì)劃，財(cái)務(wù)參與度。

IT業(yè)務(wù)系統(tǒng)的搭建

權(quán)責(zé)設(shè)計(jì)

行業(yè)重要指標(biāo)的分析

2、細(xì)節(jié)測(cè)試

預(yù)審不是年審前最后的放縱

預(yù)審是為了讓年審放縱起來(lái)

把前十個(gè)月的內(nèi)容認(rèn)真做完

年審還會(huì)怕什么？

1）關(guān)注期初數(shù)

報(bào)表年初數(shù)與上年審定數(shù)不一致

報(bào)表與科目余額表不一致

報(bào)表本身的勾稽關(guān)系不對(duì)等等

分析上一年度的調(diào)整

分析賬務(wù)處理

分析企業(yè)是否跟調(diào)

新客戶，對(duì)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定。

2）函證

現(xiàn)在，很多事務(wù)所里，函證好像成了整個(gè)審計(jì)中最有力的證據(jù)。

函證固然重要性非常重要，但是還沒(méi)有邪乎到函證的證明力足以應(yīng)對(duì)一切的能力。

即使全部回函正確，即使回函的過(guò)程均得到控制，也不能證明沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

依然要結(jié)合替代和邏輯，說(shuō)清楚來(lái)龍去脈。

邏輯不對(duì)，函證就有問(wèn)題

關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)該是數(shù)字本身

不是記錄了函證過(guò)程，這個(gè)數(shù)字就沒(méi)問(wèn)題了。

數(shù)字有問(wèn)題，函證再真都是假的。

提前函證，提前預(yù)知結(jié)果，提前判斷風(fēng)險(xiǎn)，提前計(jì)劃進(jìn)一步的替代程序。

3）盤點(diǎn)

審計(jì)師最悲催的是，每年元旦，別人都去陪姑娘跨年了，而你在鳥不拉屎的偏遠(yuǎn)郊區(qū)正在盤點(diǎn)。

元旦理論上最好的盤點(diǎn)日，其實(shí)就是扯淡。

很少有企業(yè)會(huì)像審計(jì)一樣卡在12月31日年度全盤。

一個(gè)操蛋的領(lǐng)導(dǎo)，必然帶領(lǐng)著以群操蛋的人，管理一個(gè)操蛋的企業(yè)。

審計(jì)是靈活的

卻被生生玩成了傻呆呆的

2月3日上班之時(shí)盤點(diǎn)，和12月31日盤點(diǎn)并沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，企業(yè)元旦期間可能也放假，可能沒(méi)有很多的交易。

即使有交易，如果企業(yè)對(duì)存貨的管理比較好，那么倒推12月31日的數(shù)字不會(huì)造成很大的困難，企業(yè)都會(huì)有比較好的進(jìn)銷存記錄。

如果企業(yè)管理比較差，那么即使你12月31日盤點(diǎn)，也盤不出什么好的效果。

我們做審計(jì)，做盡調(diào)，從來(lái)不怕企業(yè)的數(shù)字大，交易多

我們怕的是，哪怕只有一點(diǎn)點(diǎn)數(shù)字，都理不清楚個(gè)一二三。

況且盤點(diǎn)，審計(jì)只是抽盤

甚至很多東西你根本就不認(rèn)識(shí)

你們事務(wù)所會(huì)請(qǐng)一個(gè)外部專家嗎跟著盤點(diǎn)嗎？

很多時(shí)候，加班只是我們自己造的孽而已。

盤點(diǎn)重要嗎？很重要。

審計(jì)監(jiān)盤重要嗎？很重要。

審計(jì)師目前的盤點(diǎn)重要嗎，不重要。

4）持續(xù)關(guān)注業(yè)務(wù)

數(shù)字是架設(shè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之上的

數(shù)字的邏輯，是業(yè)務(wù)的體現(xiàn)

細(xì)節(jié)測(cè)試不是測(cè)數(shù)字

細(xì)節(jié)測(cè)試測(cè)的是業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)

5）完成底稿

年度還沒(méi)有結(jié)賬，底稿就不用做嗎？

做底稿的過(guò)程，是建立思路的過(guò)程，底稿的內(nèi)容是記錄著審計(jì)過(guò)程。

撤離現(xiàn)場(chǎng)之后

不說(shuō)拜拜

1）總結(jié)歸檔

一個(gè)人最好的學(xué)習(xí)方式，是總結(jié)。

最好的工作習(xí)慣，是總結(jié)。

issue list，跟蹤和后續(xù)處理，為管理建議書提供基礎(chǔ)和準(zhǔn)備。

2）持續(xù)溝通

親密關(guān)系并不影響?yīng)毩⑿浴?/section>

服務(wù)與客戶之間的關(guān)系，是信任。

鑒證業(yè)務(wù)，也是服務(wù)。

把客戶服務(wù)好，解決實(shí)際問(wèn)題，才能可控風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)不是高高在上的檢察官

審計(jì)只是一個(gè)賣專業(yè)的服務(wù)生

目前事務(wù)所的現(xiàn)狀，業(yè)務(wù)集中，可用的人員不足，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向幾十年，還是被底稿牽著鼻子走。

進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)之后，啥也不管，導(dǎo)數(shù)，填底稿，高級(jí)一點(diǎn)的經(jīng)理，有些也是進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)之后就開始審賬，搞數(shù)據(jù)。這種工作方式，一定會(huì)出問(wèn)題，審計(jì)也注定是失敗的，只是看運(yùn)氣好不好，會(huì)不會(huì)被查到而已。

預(yù)審，是最重要的審計(jì)階段，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前與企業(yè)溝通，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提前進(jìn)行整改，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

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做好預(yù)審的三部曲

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