倉(cāng)庫(kù)審計(jì)，不僅僅是賬實(shí)相符那么簡(jiǎn)單

時(shí)間：2019-11-26 08:51:46

這段時(shí)間一直在出差，所以公眾號(hào)也基本沒(méi)有更新，因?yàn)檎麄€(gè)10月、11月份中上旬，所主要從事的工作就是以采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生的舞弊案件為軸，深入的拓展了供應(yīng)商準(zhǔn)入、采購(gòu)計(jì)劃管理、定價(jià)、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)管理、應(yīng)付管理等方面的內(nèi)容。

通過(guò)流程審計(jì)發(fā)現(xiàn)，倉(cāng)儲(chǔ)審計(jì)，不僅僅是需要實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符那么簡(jiǎn)單，而可能包含計(jì)劃外采購(gòu)、賬外資產(chǎn)、跑冒滴漏內(nèi)控不足等各種問(wèn)題，所以綜合各方面因素后，審計(jì)部將問(wèn)題突破點(diǎn)放在了車間倉(cāng)庫(kù)管理層面。

（首先做個(gè)解釋，基于生產(chǎn)便利性考慮，許多制造型企業(yè)，會(huì)在車間設(shè)立線邊庫(kù)，作為車間維修、及時(shí)更換零部件的備品備件管理，但就是這樣一個(gè)管控環(huán)節(jié)，就會(huì)出現(xiàn)諸多漏洞。）

審計(jì)人員當(dāng)時(shí)所采取程序如下：

1、對(duì)集團(tuán)下屬某公司所有車間線邊庫(kù)、五金配件庫(kù)等相關(guān)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)查看，結(jié)果發(fā)現(xiàn)部分車間存在大量備品備件，有的甚至堆放在車間外圍周邊，但對(duì)數(shù)量不確定，但可以肯定其價(jià)值不低，于是拍照取證。

2、對(duì)問(wèn)題梳理完成后，確定了重點(diǎn)突破車間；同時(shí)，對(duì)五金配件庫(kù)的現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)容、賬面情況進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)嚴(yán)重不符，現(xiàn)場(chǎng)物料堆放混亂不堪，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確盤點(diǎn)無(wú)從談起，同時(shí)，部分備品入庫(kù)根本不僅五金庫(kù)，直接到線邊庫(kù)，且領(lǐng)用開(kāi)單與實(shí)際時(shí)間等不相符；

3、掌握以上情況后，審計(jì)人員結(jié)合舞弊事項(xiàng)，對(duì)涉及舞弊人員提交的采購(gòu)計(jì)劃、審批流程、入庫(kù)時(shí)間及業(yè)務(wù)區(qū)間進(jìn)行了深入分析，基本確定了車間線邊庫(kù)積壓備品備件的主要物料和數(shù)量等。

4、結(jié)合后續(xù)公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)整合管理各方面的努力，基本實(shí)現(xiàn)了違規(guī)采購(gòu)的原因、目的、形成數(shù)量、金額等；同時(shí)，對(duì)涉及車間前期發(fā)生的費(fèi)用支出進(jìn)行了趨勢(shì)分析，基本保持在每月40萬(wàn)左右，而線邊庫(kù)物料在1000萬(wàn)元以上；同時(shí)，對(duì)存放物料使用維修記錄、更換頻率等方面進(jìn)行了確認(rèn)，確定了線邊庫(kù)所存放物料，形成積壓，占用了公司資金。

5、最終根據(jù)結(jié)論，對(duì)各環(huán)節(jié)主要責(zé)任人進(jìn)行了績(jī)效考核管理。

以上僅是本次審計(jì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)審計(jì)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，但就是這個(gè)環(huán)節(jié)，讓我對(duì)倉(cāng)庫(kù)的管理審計(jì)進(jìn)行了深入思考，尤其是在對(duì)公司外設(shè)中轉(zhuǎn)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之后，更加明確了一個(gè)道理，那就是倉(cāng)庫(kù)審計(jì)，不簡(jiǎn)單是要求賬實(shí)相符，必須要進(jìn)行深層次的拓展審計(jì)，方能提高倉(cāng)庫(kù)審計(jì)的質(zhì)量。

結(jié)合本段時(shí)間的項(xiàng)目實(shí)踐，我也思考了很多，作為總結(jié)分享出來(lái)，希望對(duì)同行有用。

第一、既然是倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)，審計(jì)人員就需要深入的了解所處公司的產(chǎn)品特性、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置及管理狀況，尤其要注重從數(shù)據(jù)中來(lái)，在判斷中結(jié)束的管理思路，對(duì)基礎(chǔ)的信息資料進(jìn)行掌握和了解。

第二、必須搞清楚每個(gè)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存、位置、形態(tài)，尤其是部分公司還存在委托加工、寄存、中轉(zhuǎn)、第三方物流的情況。那么作為審計(jì)人員就需要拉出清單，確保倉(cāng)庫(kù)設(shè)置不遺漏，進(jìn)而進(jìn)行分類梳理。

第三、既然是倉(cāng)庫(kù)管理審計(jì)，那么最基礎(chǔ)的工作首先就是確認(rèn)對(duì)否能夠?qū)崿F(xiàn)賬實(shí)相符；進(jìn)而考慮倉(cāng)庫(kù)成本支出、充分利用、是否實(shí)現(xiàn)了需求保障、科學(xué)庫(kù)存及戰(zhàn)略庫(kù)存管理的方面；這是屬于正向?qū)徲?jì)理解。

第四、審計(jì)是干什么的，就像他們說(shuō)的審計(jì)就是找問(wèn)題的，那么以下9個(gè)問(wèn)題必須予以考慮：

1、庫(kù)容量與公司目前的產(chǎn)能是否匹配，是否實(shí)現(xiàn)了充分利用？

2、根據(jù)業(yè)務(wù)模式，考慮是否充分的利用了供應(yīng)商和客戶等上下游的庫(kù)存？

3、倉(cāng)儲(chǔ)物料是否形成了積壓？是否存在過(guò)期、變質(zhì)等情況？是否采取了相應(yīng)的措施？

4、若存在第三方物流，成本評(píng)估和利弊分析，尤其在專業(yè)化服務(wù)方面是否實(shí)現(xiàn)了高效？

5、不同行業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理是否考慮了物理安全、運(yùn)輸距離等要素？

6、信息化管理程度如何？是否有效的利用了機(jī)械化、智能化的相關(guān)設(shè)備？

7、是否存在不相關(guān)物料的采購(gòu)和存放？因何存在？進(jìn)行往前溯及管理。

8、是否存在偷盜及跑冒滴漏的情況？采取了那些措施？

9、倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)存及驗(yàn)收管理流程是否合理有效？

以上內(nèi)容不盡完善，但在本次審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員全部予以考慮和驗(yàn)證，基本確認(rèn)了供應(yīng)商準(zhǔn)入松散、采購(gòu)計(jì)劃審批流于形式、驗(yàn)收環(huán)節(jié)舞弊叢生、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物管理不到位等情況。

其實(shí)，對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，經(jīng)常說(shuō)聚焦重點(diǎn)矛盾，實(shí)現(xiàn)主要問(wèn)題突破是沒(méi)有問(wèn)題的，但在審計(jì)過(guò)程中，我一貫強(qiáng)調(diào)的原則就是先加法后減法，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程需要充分考慮與項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)要素，分項(xiàng)突破；如果需要，可以將其中一項(xiàng)抽出來(lái)單獨(dú)立項(xiàng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)深入突破，剝繭成絲。

這次項(xiàng)目的不斷深入突破我們就采取了類似的辦法。首先從舞弊案件入手，對(duì)采購(gòu)與付款流程進(jìn)行流程審計(jì)，進(jìn)而細(xì)化了采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商管理的專項(xiàng)審計(jì)，又深入到采購(gòu)計(jì)劃的發(fā)起環(huán)節(jié)車間，進(jìn)一步深入到車間倉(cāng)庫(kù)的管理，然后將問(wèn)題發(fā)現(xiàn)拓展到集團(tuán)其他公司進(jìn)行類似項(xiàng)目開(kāi)展，最終很好的實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目閉環(huán)管理。

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