全球及區(qū)域性會(huì)計(jì)職業(yè)組織動(dòng)態(tài)
國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)呼吁會(huì)計(jì)職業(yè)組織關(guān)注公共危機(jī)時(shí)期調(diào)查與懲戒制度
近期，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）發(fā)表題為《信任、透明、問責(zé)及有效執(zhí)行體系的重要性》的文章，呼吁成員組織在公共危機(jī)時(shí)期完善調(diào)查與懲戒體系。
文章認(rèn)為，為保護(hù)公眾利益、維護(hù)公眾信心，職業(yè)會(huì)計(jì)組織應(yīng)通過調(diào)查和懲戒體系確保遵守準(zhǔn)則和守則，創(chuàng)造符合職業(yè)道德要求的工作環(huán)境。但是，職業(yè)會(huì)計(jì)組織缺乏足夠的法定監(jiān)管權(quán)力，特別是在會(huì)計(jì)行業(yè)全球化發(fā)展的今天，無法對(duì)境外會(huì)員實(shí)施調(diào)查與懲戒程序。而新冠肺炎疫情則加劇了職業(yè)會(huì)計(jì)組織的困境，如召開在線調(diào)查與懲戒會(huì)議、如何根據(jù)遠(yuǎn)程執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果實(shí)施懲戒等。
針對(duì)上述挑戰(zhàn)，IFAC提出幾點(diǎn)建議：一是與監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通合作，暢通溝通渠道，完善數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)字技術(shù)設(shè)施；二是繼續(xù)向公眾宣傳調(diào)查與懲戒程序和懲戒結(jié)果，提高公眾意識(shí)，促使投訴機(jī)制更加公開、透明；三是為確保調(diào)查和懲戒程序的獨(dú)立性，設(shè)立法務(wù)部門或與法律行業(yè)開展合作，按法律程序開展調(diào)查和懲戒；四是設(shè)定時(shí)間表，迅速開展調(diào)查和懲戒程序，避免久拖不決的現(xiàn)象。
（原文鏈接：https://www.ifac.org/knowledge-gateway/developing-accountancy-profession/discussion/trust-transparency-and-accountability-importance-effective-enforcement-systems）
國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)呼吁20國(guó)集團(tuán)增強(qiáng)公共部門韌性
近日，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）發(fā)表文章，呼吁20國(guó)集團(tuán)（G20）國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人在后疫情時(shí)期增強(qiáng)公共部門韌性。
文章指出，面對(duì)新冠肺炎疫情，政府部門不得不采取擴(kuò)張性財(cái)政政策保障民生。國(guó)際貨幣基金組織（IMF）曾預(yù)測(cè)，此次疫情帶來總額高達(dá)9萬億美元的財(cái)政支出，致使公共部門面臨巨大的問責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。全球會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)發(fā)揮其作用，協(xié)助建設(shè)強(qiáng)有力的公共部門。
因此，IFAC向20國(guó)集團(tuán)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)出呼吁：一是關(guān)注公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，加強(qiáng)管理，為制定公共政策、提供公共服務(wù)、確保經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展及恢復(fù)經(jīng)濟(jì)韌性提供有力保證；二是繼續(xù)打擊腐敗現(xiàn)象，以免損害國(guó)家重建其經(jīng)濟(jì)秩序的能力及公民對(duì)公共部門的信心；三是保障稅收體系繼續(xù)穩(wěn)步運(yùn)行，職業(yè)會(huì)計(jì)師可通過提升職業(yè)道德及誠(chéng)信的舉措敦促相關(guān)方遵守有關(guān)法律，避免逃稅漏稅。
（原文鏈接：https://www.ifac.org/knowledge-gateway/building-trust-ethics/discussion/g20-call-action-building-public-sector-resilience-must-be-part-pandemic-recovery）
國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)強(qiáng)調(diào)數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的重要性
近期，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）在其網(wǎng)站開設(shè)新頁(yè)面，發(fā)布關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型的系列內(nèi)容。IFAC希望借此與成員組織開展合作并成為分享資源及專業(yè)技能的平臺(tái)，以便成員組織持續(xù)地從新技術(shù)中獲益；同時(shí)提示成員組織重視數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以確保持續(xù)發(fā)展能力。
IFAC認(rèn)為，面對(duì)新冠肺炎疫情，會(huì)計(jì)職業(yè)組織應(yīng)認(rèn)識(shí)到加快使用數(shù)字化技術(shù)以適應(yīng)全新工作程序或調(diào)整當(dāng)前工作程序，包括提升會(huì)員和學(xué)員的用戶體驗(yàn)等。同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)組織也應(yīng)認(rèn)識(shí)到，合適的技術(shù)僅僅是第一步，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)長(zhǎng)期目標(biāo)和努力方向。這需要領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和支持，需要員工技術(shù)能力的進(jìn)步，需要調(diào)整適應(yīng)全新的工作方式，并在整個(gè)轉(zhuǎn)型過程中確保有效的溝通。
此外，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)還于近期發(fā)表題為《職業(yè)視點(diǎn)：擁抱以人為本的職業(yè)》的觀點(diǎn)文章，強(qiáng)調(diào)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和技術(shù)將繼續(xù)改變職業(yè)會(huì)計(jì)師的日常工作，會(huì)計(jì)行業(yè)必須抓住這一機(jī)會(huì)，在道德和誠(chéng)信基礎(chǔ)上，在鞏固人力資源以及其他技能的同時(shí)，發(fā)展為確保該行業(yè)的持續(xù)發(fā)展所必需的數(shù)字技能。
（原文鏈接：https://www.ifac.org/knowledge-gateway/developing-accountancy-profession/discussion/pao-digital-transformation-series；https://www.ifac.org/news-events/2020-12/ifac-releases-latest-point-view-embracing-people-centered-profession）
國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)解讀職業(yè)道德守則修訂情況
近期，國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)（IESBA）發(fā)布出版物，圍繞職業(yè)會(huì)計(jì)師職責(zé)定位及職業(yè)精神解讀職業(yè)道德守則修訂情況。該修訂自2021年12月31日起生效，允許相關(guān)方提前采用。
上述修訂強(qiáng)調(diào)職業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)公眾利益的使命和責(zé)任，以激勵(lì)其更好地展現(xiàn)自身的社會(huì)職責(zé)、職業(yè)精神和行為規(guī)范，并促使職業(yè)會(huì)計(jì)師在不同的崗位和領(lǐng)域滿足公眾的期望。主要修訂內(nèi)容包括：
一是強(qiáng)調(diào)解釋遵循守則不只局限于條款文字，而是對(duì)守則實(shí)質(zhì)的遵循；二是明確遵循職業(yè)道德守則意味著職業(yè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以服務(wù)公眾利益為目標(biāo)履行其職責(zé)；三是提出職業(yè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用職業(yè)道德概念框架時(shí)應(yīng)具備探究式職業(yè)精神，同時(shí)區(qū)分探究式職業(yè)精神和職業(yè)懷疑在審計(jì)、審閱和其他鑒證項(xiàng)目中的不同之處；四是秉持誠(chéng)信、客觀公正等基本原則和職業(yè)態(tài)度，同時(shí)體現(xiàn)科技的影響；五是強(qiáng)調(diào)職業(yè)會(huì)計(jì)師應(yīng)意識(shí)到偏見對(duì)職業(yè)判斷的影響；六是闡述積極的組織文化可有效推動(dòng)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用并敦促職業(yè)會(huì)計(jì)師在強(qiáng)化職業(yè)道德行為和文化方面發(fā)揮重要作用。
（原文鏈接：https://www.ethicsboard.org/news-events/2020-11/iesba-releases-new-role-and-mindset-fact-sheet）
有關(guān)國(guó)家和地區(qū)會(huì)計(jì)職業(yè)動(dòng)態(tài)
美國(guó)司法部要求使用人工智能和數(shù)據(jù)分析技術(shù)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
近期，美國(guó)司法部發(fā)布有關(guān)公司合規(guī)程序的最新指南，該指南明確要求：公司在評(píng)估其自身業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及與其有業(yè)務(wù)往來的第三方的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須使用人工智能和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)。
這份最新指南為美國(guó)公司的合規(guī)工作帶了巨大的變革，代表著合規(guī)工作將由被動(dòng)義務(wù)向主動(dòng)管理轉(zhuǎn)變。實(shí)踐證明，人工智能和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)在主動(dòng)識(shí)別、預(yù)測(cè)和監(jiān)控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司不良行為方面具有強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)。利用這些先進(jìn)技術(shù)，不僅能夠更好地了解公司風(fēng)險(xiǎn)狀況并降低風(fēng)險(xiǎn)，還可以幫助投資者增強(qiáng)信心，正確評(píng)估公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
該指南的發(fā)布促使公眾關(guān)注組織如何進(jìn)行技術(shù)投資，滿足合規(guī)要求。4年前，為應(yīng)對(duì)公司內(nèi)外部要求采用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)合規(guī)方式的壓力，微軟公司曾邀請(qǐng)普華永道合作開發(fā)合規(guī)分析工具，以便通過數(shù)字化方法進(jìn)行合規(guī)。目前，該工具已從最初的盡職調(diào)查輔助工具擴(kuò)展成一套完整的解決方案，通過公共數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析，從而識(shí)別異常行為，有效構(gòu)建公司合規(guī)行為評(píng)估系統(tǒng)。微軟認(rèn)為，該工具恰好滿足了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，可供其他相關(guān)方參照使用。
（原文鏈接：https://www.strategy-business.com/article/Meet-modern-compliance-Using-AI-and-data-to-manage-business-risk-better）
英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)則制定在提升審計(jì)質(zhì)量方面的作用
英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAEW）審計(jì)及鑒證專業(yè)技術(shù)委員會(huì)發(fā)布題為《審計(jì)質(zhì)量：準(zhǔn)則制定的作用》的行業(yè)研究報(bào)告。
報(bào)告指出，在審計(jì)改革時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則很少成為改革的首要考慮對(duì)象，但事實(shí)證明審計(jì)準(zhǔn)則和準(zhǔn)則制定過程會(huì)直接或間接地影響審計(jì)質(zhì)量，特別是當(dāng)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)沒有找到問題根源或用錯(cuò)誤的方式解決問題時(shí)，影響尤為顯著。
報(bào)告闡釋了現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、決定審計(jì)師行為的因素、審計(jì)準(zhǔn)則如何對(duì)審計(jì)師的行為和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響、以及如何通過完善審計(jì)準(zhǔn)則和準(zhǔn)則制定過程來更好地支持提升審計(jì)質(zhì)量。最后，報(bào)告督促英國(guó)繼續(xù)參與國(guó)際準(zhǔn)則制定工作并在制定過程中發(fā)揮引領(lǐng)作用。
（原文鏈接：https://www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/audit-and-assurance/the-future-of-audit/audit_quality_standards_web.ashx?fromSearch=1）
日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)發(fā)布2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告
近日，日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)（JICPA）發(fā)布《2019年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告》，介紹JICPA的最新發(fā)展情況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度實(shí)施情況等并匯總報(bào)告2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果。
截至2020年3月31日，JICPA的會(huì)員數(shù)量為39,255人，其中個(gè)人會(huì)員為32,040人，含31,795名日本注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)員為245家，聯(lián)系會(huì)員（包括初級(jí)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格人員）為7,215人。
2. 2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況
2019年，JICPA共選取84家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查比例為44%，加上其他類型檢查44家，合計(jì)總抽查比例為67%。同時(shí)，在被抽取的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的比例為70%。對(duì)84家進(jìn)行一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，76家的檢查意見為無強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，6家?guī)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，2家需在第2年繼續(xù)檢查。當(dāng)檢查意見為一般強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、嚴(yán)重違反審計(jì)法規(guī)的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段時(shí)，JICPA將對(duì)此予以警告；如果在第二次檢查后該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)仍未充分改善，JICPA將對(duì)此予以嚴(yán)重警告；在第三次檢查后仍未充分改正時(shí)，JICPA將禁止該會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)檢查意見為否定意見或者拒絕配合檢查時(shí)，JICPA將勸退該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不再予以執(zhí)業(yè)登記。有關(guān)具體數(shù)據(jù)情況見下表：
表1：應(yīng)接受一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及2019年接受一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或后續(xù)檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的細(xì)分（按其所審計(jì)的上市公司數(shù)量進(jìn)行分類）
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會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量
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應(yīng)接受一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量
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2019年已檢查的
會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量
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一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查*1
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第二次檢查
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第三次檢查
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具備證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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審計(jì)的上市公司超過100家
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5
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2 (-)
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3
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—
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審計(jì)的上市公司為20-99家
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8
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2 (-)
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3
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—
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審計(jì)的上市公司為10-19家
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14
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7 (4)
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4
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—
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審計(jì)的上市公司少于10家
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104
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44(9)
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23
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—
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總計(jì)
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131
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55 (13)
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33 *2
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—
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其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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59
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29 (1)
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10
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1
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總計(jì)
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190
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84 (14)
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43
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1
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*1.括號(hào)內(nèi)的數(shù)字表示在一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上追加了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查程序的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量。
*2.該數(shù)字包括2019年被取消證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
表2：2019年對(duì)84家接受一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的檢查意見（按其所審計(jì)的上市公司數(shù)量進(jìn)行分類）
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會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量
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按結(jié)論類型分類的檢查意見
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無強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
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強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
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否定意見
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第2年繼續(xù)檢查
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總計(jì)
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具有證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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審計(jì)的上市公司超過100家公司
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2(-)
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-(-)
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-(-)
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-(-)
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2(-)
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審計(jì)的上市公司為20-99家
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2(-)
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-(-)
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-(-)
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-(-)
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2(-)
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審計(jì)的上市公司為10-19家公司
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6(3)
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(11)
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-(-)
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-(-)
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7(4)
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審計(jì)的上市公司少于10家
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40(7)
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2(-)
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-(-)
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2(2)
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44(9)
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總計(jì)
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50(10)
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3(1)
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-(-)
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2(2)
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55(13)
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其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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26(-)
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3(1)
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-(-)
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-(-)
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29(1)
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總計(jì)
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76(10)
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6(2)
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-(-)
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-(-)
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84(14)
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*1.括號(hào)內(nèi)的數(shù)字表示在一般性執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上追加了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查程序的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量。
*2.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)控系統(tǒng)或個(gè)別業(yè)務(wù)在重大不合規(guī)問題上存在一定程度的疑慮，這并不意味著審計(jì)業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的違規(guī)行為，也不表示審計(jì)意見的合理性有問題。
3. 2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的警告事項(xiàng)
在2018年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，主要的發(fā)現(xiàn)問題是職業(yè)道德和獨(dú)立性問題，占總體警告事項(xiàng)的22%。在2019年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，該項(xiàng)問題有所下降，占比下降至11%，與此同時(shí)，質(zhì)控的整體制度則成為占比最大（14%）的警告事項(xiàng)。
4．證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名錄變化
根據(jù)日本相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行上市公司審計(jì)需要進(jìn)行資質(zhì)登記并接受檢查。2019年，日本有5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被取消證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)，另有5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)，因此當(dāng)前已登記的證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)較前期沒有變動(dòng)，仍為118家。
（原文鏈接：https://jicpa.or.jp/specialized_field/20200630fje.html）
香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局于《財(cái)務(wù)匯報(bào)局條例》修訂后首次發(fā)布監(jiān)管報(bào)告
2020年12月11日，香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局（FRC）發(fā)布中期檢查報(bào)告。這是自《財(cái)務(wù)匯報(bào)局條例》修訂后，F(xiàn)RC履行檢查職能并發(fā)表的首份監(jiān)管報(bào)告。
根據(jù)修訂后的《財(cái)務(wù)匯報(bào)局條例》，自2019年10月1日，F(xiàn)RC成為獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)管承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括檢查、調(diào)查和懲戒等職能。其中，對(duì)承接上市公司審計(jì)項(xiàng)目達(dá)100個(gè)或以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，F(xiàn)RC每年開展檢查。對(duì)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，F(xiàn)RC每三年至少開展一次檢查。
該報(bào)告列舉了2020年度檢查工作初步發(fā)現(xiàn)的問題，主要包括：
職業(yè)懷疑態(tài)度包括質(zhì)疑的心態(tài)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充足性的審慎評(píng)估。審計(jì)師應(yīng)提高警惕，對(duì)審計(jì)證據(jù)作審慎的評(píng)估。在FRC檢查的18個(gè)項(xiàng)目中，16個(gè)（90%）缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度。
2．缺失會(huì)計(jì)分錄測(cè)試相關(guān)材料
審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中測(cè)試會(huì)計(jì)分錄及在編制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)所開展調(diào)整的適當(dāng)性。由于管理層在上市公司中處于特定的工作崗位，他們可能凌駕于內(nèi)部控制之上，篡改會(huì)計(jì)記錄并編報(bào)虛假財(cái)務(wù)信息，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中做出舞弊行為。在檢查中，F(xiàn)RC發(fā)現(xiàn)超過一半的項(xiàng)目缺失上述材料。
3．缺失關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)材料
關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是審計(jì)師通過職業(yè)判斷認(rèn)定的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最重要的事項(xiàng)。除極少數(shù)情況外，審計(jì)師須在所有上市公司的審計(jì)師報(bào)告中說明這些事項(xiàng)。在FRC檢查的18個(gè)項(xiàng)目中，7個(gè)（40%）項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)缺失關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)材料。
4．缺失與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用相關(guān)的評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)旨在使審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行編制出具審計(jì)意見。在檢查的16個(gè)項(xiàng)目中，F(xiàn)RC將與收入確認(rèn)及預(yù)期信用損失相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用列為重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)10個(gè)（60%）項(xiàng)目未能達(dá)到要求。在另外13個(gè)項(xiàng)目中，F(xiàn)RC將預(yù)期信用損失列為重點(diǎn)檢查項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)5個(gè)（40%）項(xiàng)目缺失《香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)》中金融工具相關(guān)應(yīng)用的審計(jì)。
審計(jì)師可能會(huì)聘用會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)行業(yè)以外的專家協(xié)助工作，以尋找審計(jì)證據(jù)。在檢查的13個(gè)項(xiàng)目中，F(xiàn)RC發(fā)現(xiàn)7個(gè)項(xiàng)目缺乏聘用專家工作的相關(guān)材料。
編制審計(jì)工作底稿是證明已適當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的證據(jù)，包括記錄所執(zhí)行程序、所獲審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)意見依據(jù)。在檢查中，F(xiàn)RC發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)沒有充分地為與審計(jì)意見相關(guān)的事項(xiàng)或已執(zhí)行的審計(jì)程序編制審計(jì)工作紀(jì)錄。
（原文鏈接：https://www.frc.org.hk/zh-cn/news-events/news/news-article?folder=FRC_issues_first_regulatory_reports）
國(guó)際會(huì)計(jì)公司動(dòng)態(tài)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所解讀區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定
2020年11月15日，東盟、中國(guó)、日本、韓國(guó)、澳大利亞、新西蘭等15個(gè)國(guó)家正式簽署了區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP），標(biāo)志著全球最大的自貿(mào)區(qū)正式誕生，東亞地區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化由此邁出重要一步。該協(xié)定也是中日之間、韓日之間簽署的首個(gè)經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定，將促使中日韓經(jīng)貿(mào)合作更加緊密，推動(dòng)中日韓自貿(mào)區(qū)建設(shè)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此進(jìn)行了解讀。
德勤認(rèn)為，一是RCEP簽署后，中國(guó)對(duì)外簽署的自貿(mào)協(xié)定將達(dá)到 19個(gè)，自貿(mào)伙伴將達(dá)到 26個(gè)，大大提升中國(guó)自貿(mào)區(qū)網(wǎng)絡(luò)的含金量；二是RCEP成員國(guó)與中國(guó)之間的貿(mào)易總額約占中國(guó)對(duì)外貿(mào)易總額的三分之一，RCEP成員國(guó)對(duì)中國(guó)的實(shí)際投資占中國(guó)實(shí)際吸引外資總額比重超過10%，因此，RCEP將會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)成員國(guó)之間的貿(mào)易和投資往來，鞏固中國(guó)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)地位。
普華永道指出，首先，RCEP為中國(guó)構(gòu)建國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)新發(fā)展格局提供發(fā)展動(dòng)力，鞏固中國(guó)在地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈中連接?xùn)|盟等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體和日韓澳新等成熟經(jīng)濟(jì)體的樞紐地位，促進(jìn)中國(guó)通過擴(kuò)大開放帶動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；其次，RCEP將提升東亞地區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化水平，促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈融合發(fā)展，推動(dòng)形成開放性區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展新格局；再次，鑒于全球新冠肺炎疫情和國(guó)際經(jīng)貿(mào)摩擦加劇帶來的不確定性將持續(xù)存在，RCEP 將支持自由貿(mào)易和維護(hù)多邊貿(mào)易體制，為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新動(dòng)力，提振各方對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的信心，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇發(fā)展。
畢馬威認(rèn)為，當(dāng)前，全球疫情蔓延，世界經(jīng)濟(jì)陷入深度衰退，國(guó)際貿(mào)易投資嚴(yán)重萎縮，貿(mào)易保護(hù)主義加劇，RCEP將顯著提升東亞區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化水平，為全球經(jīng)濟(jì)在疫情后的復(fù)蘇和區(qū)域經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)新動(dòng)力。一方面，依托中國(guó)和東盟兩大市場(chǎng)，RCEP將釋放巨大的發(fā)展?jié)摿?。隨著地區(qū)內(nèi)貿(mào)易成本的降低，貿(mào)易和投資往來將更加頻繁，各經(jīng)濟(jì)體將加快復(fù)蘇進(jìn)程。另一方面，RCEP將有助于優(yōu)化地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈，在關(guān)稅減免、原產(chǎn)地規(guī)則、投資等統(tǒng)一規(guī)則下，各經(jīng)濟(jì)體可以充分發(fā)揮自身生產(chǎn)要素比較優(yōu)勢(shì)，調(diào)整對(duì)外貿(mào)易和投資布局，提高產(chǎn)業(yè)分工效率，完善地區(qū)價(jià)值鏈。在這個(gè)過程中，良好的制度環(huán)境將進(jìn)一步加強(qiáng)中國(guó)與RCEP成員國(guó)的聯(lián)系，促進(jìn)本地區(qū)長(zhǎng)期繁榮發(fā)展。
（原文鏈接：https://www.pwccn.com/zh/services/tax/publications/rcep-news-alert-dec2020.html：https://home.kpmg/cn/zh/home/insights/2020/11/rcep-promotes-regional-economic-integration-in-east-asia.html）
BDO國(guó)際就氣候相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布審計(jì)實(shí)務(wù)指引
2020年12月12日，全球氣候雄心峰會(huì)以視頻方式舉行。習(xí)近平主席在會(huì)上發(fā)表題為《繼往開來，開啟全球應(yīng)對(duì)氣候變化新征程》的重要講話，指出中國(guó)積極落實(shí)《巴黎協(xié)定》的要求，并宣布將提升中國(guó)國(guó)家自主貢獻(xiàn)[1]力度。
鑒于國(guó)際社會(huì)越來越重視全球氣候治理，BDO國(guó)際發(fā)布《BDO國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告公告：氣候相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》及《BDO鑒證提示：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別和應(yīng)對(duì)氣候相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任》，指出氣候變化近年來在全球范圍內(nèi)受到高度關(guān)注。無論是氣候變化本身，還是各國(guó)為應(yīng)對(duì)氣候變化而采取的政策措施，正對(duì)越來越多企業(yè)的商業(yè)模式、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與投融資決策等造成實(shí)際或潛在的影響，投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)也越來越關(guān)注與氣候變化相關(guān)的重要信息。為此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)恰當(dāng)考慮和處理重大氣候變化事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)結(jié)合相關(guān)實(shí)際情況，在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)氣候變化相關(guān)事件或情況可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中某些數(shù)據(jù)或披露產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)給予必要關(guān)注和應(yīng)對(duì)。
（原文鏈接：https://www.bdo.ae/en-gb/insights/ifr-bulletin-2020-14-%E2%80%93-effects-of-climate-related-matters-on-financial-statements）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)國(guó)際及港澳臺(tái)事務(wù)部 輯譯
[1]國(guó)家自主貢獻(xiàn)是各方根據(jù)自身情況確定的應(yīng)對(duì)氣候變化行動(dòng)目標(biāo)，是巴黎協(xié)定的組成部分。習(xí)近平主席宣布，到2030年，中國(guó)單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）二氧化碳排放將比2005年下降65%以上，非化石能源占一次能源消費(fèi)比重將達(dá)到25%左右，森林蓄積量將比2005年增加60億立方米，風(fēng)電、太陽(yáng)能發(fā)電總裝機(jī)容量將達(dá)到12億千瓦以上。
